Wilt u als eerste het laatste nieuws lezen, volg ons dan nu op Twitter!
Nieuwsoverzicht
Laatste update: 16-09-2011 17:40 uur
U mag op dit moment bij de start van uw eigen onderneming nog drie jaar pensioen opbouwen via de pensioenregeling bij de laatste werkgever waar u als werknemer in dienst was. Dit wordt in 2012 tien jaar. Maar dit gaat wel ten koste van de grens van de fiscale oudedagsreserve (FOR). U mag namelijk straks nog maar maximaal € 9.382 (nu nog € 11.882) jaarlijks toevoegen aan de FOR.
Sinds 1 januari 2001 bestaat de mogelijkheid om gedurende drie jaar na uw ontslag uw pensioen onder voorwaarden vrijwillig voort te zetten. Om uw pensioen als zelfstandige gedurende drie jaar vrijwillig voort te zetten, gelden wel de volgende voorwaarden:
Laatste update: 16-09-2011 17:40 uur
U kunt bij echtscheiding het ter beschikking gestelde vermogensbestanddeel geruisloos doorschuiven naar de andere partner. De andere partner moet de terbeschikkingstelling dan wel voortzetten. Bij de behandeling van de Fiscale Verzamelwet 2010 was dit al toegezegd.
Bent u in gemeenschap van goederen getrouwd dan kan tot die gemeenschap ook een vermogensbestanddeel behoren dat u ter beschikking stelt aan uw onderneming of de bv. In dat geval moet dit vermogensbestanddeel aan beide partners voor de helft worden toegerekend. Er bestond echter onduidelijkheid over de behandeling van het ter beschikking gestelde vermogensbestanddeel bij de verdeling van een huwelijksgemeenschap door een echtscheiding.
Op verzoek afrekenen
In de nieuwe wet is nu opgenomen dat het mogelijk is om het vermogensbestanddeel geruisloos door te schuiven indien na scheiding één van beide partners de terbeschikkingstelling voortzet. U hoeft dan niet af te rekenen over de meerwaarde van het vermogensbestanddeel. U mag er echter ook voor kiezen bij de verdeling van de huwelijksgemeenschap toch af te rekenen over de meerwaarden die zich bevinden in het vermogensbestanddeel.
Laatste update: 16-09-2011 17:40 uur
De regeling voor buitenlandse bedrijven die een aanmerkelijk belang (AB) hebben in een Nederlandse vennootschap wordt aangevuld met een anti-misbruikbepaling.
Een in het buitenland gevestigd lichaam met een AB in een Nederlandse vennootschap moet in bepaalde gevallen vennootschapsbelasting betalen over ontvangen dividend of de winst die ze maken op de verkoop van het aanmerkelijk belang. Dit heet de buitenlandse AB-regeling. Deze regeling geldt alleen als het aanmerkelijk belang niet behoort tot het ondernemingsvermogen van het in het buitenland gevestigde lichaam.
Doel mag niet belastingontduiking zijn
Aan de buitenlandse AB-regeling wordt toegevoegd dat het aanmerkelijk belang van het buitenlandse bedrijf niet mag worden gehouden met als voornaamste doel het ontgaan van Nederlandse inkomsten- of dividendbelasting bij een ander. Die ander kan één of meer van de (directe of indirecte) aandeelhouders zijn van het in het buitenland gevestigde lichaam.
Laatste update: 16-09-2011 17:40 uur
In het wetsvoorstel Overige fiscale maatregelen wordt de herzieningsprocedure uit de Fiscale vereenvoudigingswet 2010 uitgebreid met een versoepelde herziening voor de voorlopige aanslagen vennootschapsbelasting (VPB). Nu is die eenvoudige herzieningsprocedure er alleen nog voor voorlopige aanslagen inkomstenbelasting.
Het kabinet vindt dat belastingplichtigen recht hebben op een eenvoudig heffingssysteem. In de Fiscale vereenvoudigingswet 2010 is de vereenvoudigde herzieningsprocedure bij voorlopige aanslagen inkomstenbelasting al geïntroduceerd. Als de Tweede en Eerste Kamer akkoord gaan met dit wetsvoorstel geldt deze versoepelde herzieningsprocedure straks dus ook voor de voorlopige aanslagen VPB. Dankzij de nieuwe procedure kunt u dan zonder onnodige formaliteiten op een eenvoudige en snelle manier de gegevens (laten) aanpassen.
Reactietermijn komt te vervallen
Krijgt uw bv een voorlopige aanslag voor de VPB, dan kunt u om herziening van deze aanslag verzoeken als de gegevens niet kloppen of als u het er niet mee eens bent. Het indienen van een verzoek om herziening wordt daarnaast ook makkelijker; zo worden er geen zware eisen meer gesteld aan het bezwaar en komt de reactietermijn van zes weken te vervallen.
Laatste update: 16-09-2011 17:40 uur
Werkgevers moeten straks zelf aan de bel trekken als achteraf blijkt dat bepaalde informatie die zij aan fiscus hebben verstrekt, niet (meer) klopt of onvolledig is. Nu kunnen werkgevers – naast de correctieverplichting in de aangifte van de loonbelasting – nog rustig achterover leunen. Dat wil het kabinet voorkomen door de informatieverplicht aan de fiscus uit te breiden.
Het kabinet vindt dat niet alleen de fiscus, maar ook werkgevers ervoor moeten zorgen dat alle informatie klopt die zij aan de Belastingdienst verstrekken. In een aantal nieuwe gevallen is de werkgever straks verplicht om achteraf te controleren of de fiscus beschikt over de juiste en volledige informatie. Het gaat daarbij om:
Vergrijpboete bij niet voldoen informatieverplichting
Voldoen werkgevers niet aan de nieuwe informatieverplichting dan kan een inspecteur van de Belastingdienst een vergrijpboete opleggen. Deze boete bedraagt maximaal 100% van het bedrag aan belasting dat door het niet nakomen van de informatieverplichting niet is geheven. Deze maatregel is opgenomen in het wetsvoorstel Overige fiscale maatregelen. Dit wetsvoorstel moet eerst worden goedgekeurd door de Tweede en Eerste Kamer voordat de nieuwe informatieverplichting een feit is.
Laatste update: 16-09-2011 17:35 uur
U kunt nu meer profiteren van een gift aan een culturele instelling. Het kabinet introduceert hiervoor namelijk in de inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting een zogenoemde multiplier, zodat u meer kunt aftrekken dan het bedrag van de gift.
U kunt nu in de inkomstenbelasting en de vennootschapsbelasting giften in aftrek brengen. De inspecteur heeft instellingen aangewezen waarvoor u giften in aftrek kunt brengen. In de inkomstenbelasting kunt u periodieke giften volledig in aftrek brengen en voor andere giften als het totaal van de giften € 60 of 1% van het verzamelinkomen te boven gaat. In ieder geval kunt u niet meer dan 10% van uw verzamelinkomen in aftrek brengen. Voor de vennootschapsbelasting moet het totaal van de giften meer zijn dan € 227 maar mag het totaalbedrag van de giften niet meer dan 10% van de winst bedragen.
Multiplier voor giftenaftrek
Om de fondsenwerving voor culturele instellingen (zoals musea, schouwburgen en theaters) te verhogen zal het kabinet een zogenoemde multiplier in de inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting introduceren. Dit houdt in dat de giftenaftrek in de inkomstenbelasting onbegrensd en in de vennootschapsbelasting tot een gezamenlijk bedrag van maximaal € 5.000 worden vermenigvuldigd met een factor 1,5. U kunt dan dus meer aftrekken dan het totale bedrag van de giften aan een culturele instelling. Het kabinet zal de regeling nog wel ter goedkeuring voorleggen aan de Europese Commissie, omdat hier mogelijk sprake kan zijn van staatssteun.
Laatste update: 16-09-2011 17:35 uur
In de praktijk is wel eens onduidelijk of de afdrachtvermindering onderwijs voor de beroepsbegeleidende leerweg (BBL) wel of niet mag worden toegepast. Dit speelt vooral als een werkgever niet óók het erkende leerbedrijf is waar de BBL-deelnemer zijn praktijkervaring opdoet.
Als een werkgever niet tevens het erkende leerbedrijf is, komt de werkgever alleen voor de afdrachtvermindering onderwijs (BBL) in aanmerking als hij een opdrachtovereenkomst heeft gesloten met het erkende leerbedrijf, waarin onder meer staat dat het voordeel van de afdrachtvermindering toekomt aan het leerbedrijf. De maatregel moet ervoor zorgen dat het leerbedrijf niet wordt belemmerd in zijn keuze om een andere werkgever als tussenpartij in te schakelen voor de beroepspraktijkvorming.
Werkend leren bij BBL
Een werknemer die de beroepsbegeleidende leerweg (BBL) doet, volgt een beroepsopleiding in de vorm van werkend leren. Dit betekent dat de leerling-werknemer een aantal dagen per week in een organisatie werkt en één of twee avonden per week naar school gaat. Een erkend leerbedrijf kan in aanmerking komen voor afdrachtvermindering onderwijs voor de tijd dat het de BBL-werknemer moet begeleiden en deze verminderd inzetbaar is.
Laatste update: 16-09-2011 17:35 uur
Gezinnen met kinderen gaan er volgend jaar financieel flink op achteruit. Het kabinet versobert en vermindert de fiscale voordelen voor mensen met kinderen.
In de onderstaande tabel kunt u zien welke belastingmaatregelen het kabinet in 2012 neemt voor mensen met kinderen:
Naast deze fiscale maatregelen blijkt uit de Miljoenennota dat het kabinet ook de volgende maatregelen gaat nemen:
Laatste update: 16-09-2011 16:55 uur
Een werknemer die een opleiding volgt die niet door zijn werkgever wordt vergoed, komt volgend jaar sneller in aanmerking voor fiscale aftrek. De drempel in box 1 in de inkomstenbelasting voor de aftrek van scholingsuitgaven wordt namelijk verlaagd naar € 250.
Op dit moment zijn de uitgaven voor een opleiding of studie pas aftrekbaar als de kosten hoger zijn dan € 500. Vanaf 2012 moeten studiekosten al vanaf € 250 aftrekbaar worden als persoonsgebonden aftrek. Met deze maatregel wil het kabinet bevorderen dat mensen sneller kiezen voor om- of bijscholing. Een andere manier om de mobiliteit op de arbeidsmarkt te stimuleren, is de vitaliteitsregeling. Het spaartegoed dat werknemers in deze regeling sparen, kunnen zij onder meer gebruiken om verlof op te nemen voor het volgen van een studie.
Laatste update: 16-09-2011 16:55 uur
Is uw organisatie gehuisvest in een monumentaal pand? En is deze eigendom van de organisatie? Dan heeft de Geefwet geen goed nieuws voor u in petto. Eigenaren van monumentenpanden gaan er namelijk op achteruit in het nieuwe Belastingplan.
Vanaf 2012 zijn nog maar 80% van de onderhoudskosten aftrekbaar. Verder vervalt de mogelijkheid tot aftrek van de eigenaarslasten en afschrijvingen in het geheel. Het kabinet wil met deze maatregel € 12 miljoen besparen.
Laatste update: 16-09-2011 15:55 uur
In de Overige Fiscale Maatregelen staat dat wet- en regelgeving voor de loonaangifte op twee punten wordt verlengd.
Het voornemen om de zogenoemde ‘loon-over-systematiek’ af te schaffen is definitief van de baan. Uw organisatie mag zelf kiezen welke methode wordt gebruikt voor de fiscale correctie van nabetalingen, zolang die keuze maar structureel is. Bij ‘loon-in’ wordt loon toegerekend aan het tijdvak waarin het aan de werknemer is betaald. ‘Loon-over’ wordt toegerekend aan het tijdvak waarop het loon betrekking heeft. Daarnaast is besloten dat de Belastingdienst ook volgend jaar nog gegevens uit de loonadministratie van werkgevers op mag vragen. Deze jaarloonuitvraag is nodig om een snelle verwerking van loonaangiftes te garanderen.
Laatste update: 16-09-2011 15:50 uur
In het nieuwe Belastingplan wordt het voor non-profitorganisaties makkelijker de ANBI-status te krijgen of te behouden. Commerciële activiteiten staan non-profitorganisaties met overheidssubsidie, niet langer in de weg.
Nu is het nog zo dat als een non-profitorganisatie zelfstandig inkomsten vergaart uit commerciële activiteiten, de ANBI-status niet wordt verleend of wordt ingetrokken. Als de plannen worden goedgekeurd, wordt dat dus makkelijker.
Geefwet moet geefgedrag stimuleren
In het Belastingplan 2012 is de zogenoemde Geefwet opgenomen. Deze wet bevat een verzameling maatregelen om geefgedrag te stimuleren. Met deze wet wil het kabinet gesubsidieerde instellingen niet langer afhankelijk laten zijn van gemeenschapsgeld. Anderzijds wil de overheid bedrijven meer betrekken bij non-profitorganisaties, en in het bijzonder culturele instellingen.
Laatste update: 16-09-2011 15:50 uur
Nederlandse ondernemingen met een vaste inrichting in het buitenland kunnen door invoering van een objectvrijstelling mogelijk minder belasting aftrekken.
Bij invoering van de objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinsten worden zowel de positieve als negatieve resultaten van de buitenlandse vaste inrichting uit de wereldwinst gehaald. Hierdoor komen verliezen van de buitenlandse vaste inrichting in principe niet meer ten laste van de Nederlandse winst. Verliezen van buitenlandse vaste inrichtingen die definitief zijn bij staking of overdracht van de activiteiten aan een derde mogen nog wel worden afgetrokken.
Fiscale regels gelijkgetrokken
Op dit moment kunnen internationaal opererende ondernemingen de verliezen van hun buitenlandse vaste inrichtingen verrekenen met hun Nederlandse winst in het jaar waarin het verlies wordt geleden. Bij (buitenlandse) deelnemingen komen verliezen niet direct in mindering op de Nederlandse winst. Pas bij liquidatie kan een resterend liquidatieverlies in aanmerking worden genomen. Met invoering van de objectvrijstelling wordt de fiscale behandeling van buitenlandse vaste inrichtingen meer gelijkgetrokken met de behandeling van deelnemingen.
Laatste update: 16-09-2011 15:45 uur
Belastingplichtigen die ten onrechte een toeslag ontvangen en daarvoor geen of te laat gegevens of inlichtingen verstrekken, kunnen vanaf 2012 rekenen op een forse boete. De boete stijgt namelijk van € 1.500 naar € 4.920. Daarnaast kan de Belastingdienst het volledige bedrag van de uitgekeerde toeslag terugvorderen.
Omdat bij fraude met toeslagen vaak malafide personen of instanties betrokken zijn, stelt het kabinet per overtreding een boete van de vierde categorie voor. Daarmee kan de rechter een maximale boete van € 19.000 opleggen per overtreding.
Laatste update: 16-09-2011 15:45 uur
Het kabinet maakt werk van belastingfraude. Het kost de staat niet alleen geld, ook holt fraude het draagvlak voor belastingheffing uit. In het Belastingplan 2012 introduceert het kabinet zes maatregelen om belastingfraude aan te pakken.
Voor particulieren gebruikt de Belastingdienst straks nog maar één bankrekeningnummer. Daarmee hoopt de fiscus het onrechtmatig claimen van een toeslag of voorlopige teruggaaf in te dammen. Verder mag de Belastingdienst automatische nummerplaatherkenning voor alle belastingen inzetten.
Bij fraudebestrijding horen passende boetes
Daarnaast is het kabinet van mening dat bij fraudebestrijding ook passende boetes horen. Met name boetes door fraude met toeslagen gaan flink omhoog. Ook introduceert het kabinet de mogelijkheid om een vergrijpboete op te leggen als na het opleggen van een verzuimboete blijkt dat sprake is van opzet of grove schuld. Een dubbele boete was tot nu toe niet mogelijk.
Laatste update: 16-09-2011 15:45 uur
Het kabinet verlaagt het tarief voor de overdrachtsbelasting van 6% naar 2%. Dit gaat gelden voor de periode van 15 juni 2011 tot 1 juli 2012. Deze wijziging is reeds aangegeven in een besluit en is nu vastgelegd in de wet.
Met deze maatregel wil het kabinet de huizenmarkt stimuleren. Het tarief van de overdrachtsbelasting zal 2% bedragen bij een juridische overdracht van uw huis binnen de periode van 15 juni 2011 tot en met 1 juli 2012. Van een juridische overdracht is sprake als u het huis op uw naam laat zetten bij de notaris. Deze maatregel is gunstig voor starters, omdat het goedkoper is om een woning te kopen. Ook voor doorstromers heeft deze regeling voordelen, omdat ze waarschijnlijk makkelijker hun oude woning kwijtraken. De maatregel zal dus vervallen per 1 januari 2012, zodat u na die datum bij de aankoop van het huis weer het oude tarief van 6% aan overdrachtsbelasting zal moeten betalen.
Laatste update: 16-09-2011 15:35 uur
Overnameholdingconstructies door buitenlandse ondernemingen wordt door nieuwe wetgeving aan banden gelegd.
De rente over de overnameschuld mag straks niet onbeperkt in aftrek komen op de winst van de overgenomen bv. De rente over één miljoen euro mag wel worden afgetrokken. Ook blijft de aftrek in stand voor zover na de overname sprake is van een gezonde financiering.
Laatste update: 16-09-2011 15:35 uur
Een algemeen nut beogende instelling (ANBI) die vennootschapsbelasting (VPB) betaalt mag ook gebruik gaan maken van de vrijwilligersregeling.
Om gebruik te mogen maken van de fiscale voordelen van vrijwilligers moet een organisatie niet VPB-plichtig zijn. Als het Belastingplan 2012 wordt aangenomen, mogen ANBI’s die verplicht zijn VPB af te dragen ook gebruikmaken van de vrijwilligersregeling. Met de regeling mag een instelling onder voorwaarden een vrijwilliger belastingvrij een vergoeding geven. Deze vrijwilligersvergoeding mag maximaal € 150 per maand zijn tot een maximum van € 1500 per jaar.
Laatste update: 16-09-2011 15:30 uur
Vanaf 1 januari 2012 vallen ook auto’s met een CO2-uitstoot van maximaal 50 gram per kilometer onder het 0%-tarief voor de bijtelling. Deze vrijstelling is bovendien verlengd tot en met 2015.
Voor zakelijke nulemissieauto’s – zoals elektrische auto’s – geldt nu een bijtellingspercentage van 0%. Deze regeling geldt tot 2014. In de Wet uitwerking autobrief staan twee uitbreidingen van deze regeling:
Zakelijke rijders die in aanmerking komen voor de vrijstelling en van wie de auto vóór 31 december 2015 op kenteken is gezet, mogen het 0%-tarief voor de bijtelling nog 60 maanden hanteren.
Wie de auto al in 2011 heeft aangeschaft, mag de nihilbijtelling zelfs toepassen tot en met 2016. Zo komen zij er nooit slechter af dan bestuurders die met hun extreem zuinige auto onder de nieuwe regels vallen.
Laatste update: 16-09-2011 13:45 uur
Ontvangt u voor de auto van de zaak die u aan uw werknemer heeft verstrekt een eigen bijdrage dan moet u deze buiten beschouwing laten bij de bepaling van de BTW-correctie die u aan het eind van het jaar maakt.
Staatssecretaris Weekers van Financiën heeft in juni van dit jaar aangegeven dat u vanaf 1 juli 2011 gebruik moet maken van een vast forfait van 2,7% van de catalogusprijs (inclusief BTW en BPM) van de auto als BTW-correctie voor het privégebruik. Dit naar aanleiding van een rechtszaak waarin gezegd werd dat de regeling van de BTW-correctie voor privégebruik van een auto van de zaak in strijd was met het gelijkheidsbeginsel. Volgens deze regels mocht u de volledige BTW aftrekken en moest u een correctie maken voor het privégebruik in de laatste BTW-aangifte van het jaar. Voor deze BTW-correctie sloot de wet aan bij de bijtelling in de loon- en inkomstenbelasting. De hoogte van deze bijtelling is afhankelijk van de zuinigheid van de auto. Deze zuinigheid bepaalde hierdoor ook deels de hoogte van de BTW-correctie voor privégebruik. Volgens de rechtbank was dit onderscheid niet terecht en kon de ondernemer aansluiten bij het lagere bijtellingspercentage in de loonbelasting en was een lagere BTW-correctie van toepassing.
Uitgaan van de normale waarde
Uit de praktijk kwamen naar aanleiding van het besluit geluiden dat als er een eigen bijdrage werd betaald door de werknemer de BTW-correctie niet van toepassing was. De staatssecretaris heeft hier een stokje voor gestoken door in het Belastingplan een bepaling op te nemen dat als de vergoeding die uw werknemer betaalt lager is dan de waarde die u voor de auto heeft betaald (normale waarde), de vergoeding voor de BTW-heffing moet worden gesteld op die normale waarde. U mag dan dus geen rekening houden met de eigen bijdrage.
Laatste update: 16-09-2011 13:40 uur
Het kabinet wil de reikwijdte van de afdrachtvermindering onderwijs vergroten. Werkgevers moeten straks ook in aanmerking komen voor de afdrachtvermindering onderwijs als zij iemand in dienst nemen die buiten Nederland, maar wel binnen de EU of de EER, een opleiding volgt die vergelijkbaar is met Nederlandse opleidingen gericht op de beroepspraktijk.
De wijziging houdt in dat bepaalde varianten van de afdrachtvermindering onderwijs ook worden toegekend aan werkgevers die iemand in dienst nemen die in de EU of in de EER een opleiding volgt die vergelijkbaar is met Nederlandse opleidingen. Het moet dan wel gaan om opleidingen die te vergelijken zijn met de Nederlandse opleidingen die kwalificeren voor de afdrachtvermindering onderwijs. Het gaat hierbij om de volgende varianten:
Bedragen afdrachtvermindering omlaag
De minister van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap stelt in een verklaring vast welke opleidingen binnen de EU of de EER vergelijkbaar zijn met de Nederlandse opleidingen die in aanmerking komen voor de afdrachtvermindering. Door deze nieuwe maatregel moet er wel extra budget worden vrijgemaakt. Dat doet het kabinet door de bedragen voor de afdrachtvermindering te verlagen met 1% (€ 27 voor bbl en werkend-leren op hbo-niveau en € 13 voor bol).
Laatste update: 16-09-2011 13:40 uur
Per 2012 komt de levensloopregeling te vervallen. Werknemers gebruiken deze regeling vooral om eerder met pensioen te gaan. Door de toenemende vergrijzing moeten werknemers echter langer blijven werken. De levensloopregeling wordt daarom vervangen door de vitaliteitsregeling.
Er komt een overgangsregeling om de opgebouwde rechten in de levensloopregeling te respecteren. Vanaf 2012 wordt de levensloopregeling nog opengehouden voor werknemers die eind 2011 een positief saldo op hun levenslooprekening hebben. Vanaf 1 januari 2013 kunnen alleen deelnemers die vóór deze datum 58 jaar zijn geworden, nog geld inleggen en opnemen in de levensloopregeling. Als deze groep in 2019 de AOW-gerechtigde leeftijd heeft bereikt, wordt de regeling ook voor hen gesloten. Overigens kunnen deze deelnemers er in 2013 ook voor kiezen om hun levenslooptegoed om te zetten in vitaliteitssparen. Het is echter niet mogelijk om in beide regelingen te sparen.
Tegoed uitbetalen of omzetten
Werknemers die op 1 januari 2013 nog geen 58 jaar zijn, krijgen bij de invoering van de vitaliteitsregeling hun levenslooptegoed – na inhouding van belasting – in één keer uitbetaald. Hierbij worden ook de opgebouwde rechten op de levensloopverlofkorting verrekend. Daarnaast kunnen werknemers besluiten om het tegoed op een fiscaal vriendelijke manier om te zetten in vitaliteitssparen. Het maximale bedrag van € 20.000 dat werknemers mogen sparen in de vitaliteitsregeling, geldt dan niet. Voor een nieuwe inleg in de vitaliteitsregeling gelden wel de wettelijke grenzen voor de opbouw van spaartegoed.
Laatste update: 16-09-2011 13:40 uur
Alle zelfstandig ondernemers hebben in 2012 een vaste basisaftrek van € 7.280.
Het systeem van schijven in de zelfstandigenaftrek verdwijnt. Hierdoor wordt het maken van meer winst niet meer ‘afgestraft’, omdat de zelfstandigenaftrek niet kleiner wordt als u meer winst maakt. Bovendien weet u van tevoren waar u aan toe bent.
€ 110 minder aftrek
De nieuwe aftrek zal weinig tot geen effect hebben als u momenteel in de vierde schijf zit en dus tussen de € 18.540 en € 53.070 winst maakt. De aftrek is daar nu namelijk € 7.266. Als deze schijf en de bijbehorende aftrek gecorrigeerd zouden worden voor inflatie, zou u bij winst tussen € 18.885 en € 53.975 kunnen rekenen op een aftrek van € 7.390. Zit u daar in 2012 boven, dan gaat u er dus op vooruit. Zit u daaronder, dan zult u minder kunnen aftrekken, maar vanwege de algemene heffingskorting en arbeidskorting hoeft u er niet per se op achteruit te gaan. Als u geen andere bron van inkomsten heeft en geen partner die belasting betaalt, hoeft u bij een winst tot € 18.885 nog steeds geen belasting te betalen.
Voorwaarden aan zelfstandigenaftrek
Om gebruik te kunnen maken van de zelfstandigenaftrek moet u aan bepaalde voorwaarden voldoen. Er moet sprake zijn van ondernemerschap. U moet daarnaast minimaal 1.225 uren besteden aan uw onderneming. Dit is het zogenoemde urencriterium.
Laatste update: 16-09-2011 13:30 uur
In plaats van het bijhouden van een rittenregistratie kunnen werkgever en werknemer volgend jaar verklaren dat de bestelauto echt alleen zakelijk wordt gebruikt.
Voor bestelauto’s van de zaak die niet privé worden gebruikt, moet vaak een rittenregistratie worden bijgehouden om onder de bijtelling uit te komen. De ministerraad wil best de ergernis wegnemen die bestaat over deze rittenregistratie, dat mag alleen niet ten koste gaan van de overheidsinkomsten. Het kabinet is nog in overleg met de sector om verschillende mogelijkheden te onderzoeken die eerder die jaar al in de autobrief werden geopperd.
Verklaring door werkgever en werknemer
Eén van de opties is het invoeren van een zogenoemde ‘Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik’. In plaats van het bijhouden van een rittenregistratie kunnen werkgever en werknemer verklaren dat de bestelauto echt alleen zakelijk wordt gebruikt. Controle op deze verklaring gebeurt met behulp van ambulant toezicht, bijvoorbeeld via camera’s langs de weg. Als er geen verklaring is afgegeven en privégebruik ook niet op één van de bestaande manieren is uitgesloten, zal bijtelling altijd volgens de normale regels plaatsvinden. Het voornemen is om deze verklaring per 1 januari 2012 te introduceren. De verklaring wordt dan een extra manier om bijtelling te voorkomen. De rittenregistratie wordt nog niet op korte termijn afgeschaft.
Bijtelling op basis van werkelijk privégebruik
Er zijn ook proeven in voorbereiding om de bijtelling afhankelijk te maken van het werkelijke aantal privékilometers. Er is dan wel een geautomatiseerde rittenregistratie nodig, dus dit is niet zo één-twee-drie te realiseren.
Laatste update: 16-09-2011 13:15 uur
Hoewel organisaties in 2010 massaal gebruik hebben gemaakt van de afdrachtvermindering voor speur- en ontwikkelingswerk (S&O) en het budget met € 168 miljoen is overschreden, verhoogt het kabinet het S&O-budget in 2012 eenmalig met € 149 miljoen. Dit komt boven op het structurele budget van € 715 miljoen.
De loongrens in de eerste schijf wordt in 2012 incidenteel verlaagd naar € 110.000 in plaats van naar € 150.000 (het bedrag dat in het Belastingplan van 2011 werd genoemd). Hierdoor kan een werkgever over een kleiner deel van het S&O-loon het verhoogde percentage van de eerste schijf toepassen. Het plafond bedraagt volgend jaar € 14 miljoen. Het totaal beschikbare budget in 2012 voor de afdrachtvermindering S&O is € 864 miljoen.
Per 2013 wil het kabinet deze incidentele wijzigingen weer terugdraaien om de afspraken na te komen die in het Belastingplan van 2011 stonden. Het kabinet wil innovatie namelijk blijven stimuleren.
Extra R&D-aftrek
Innovatieve organisaties kunnen niet alleen in aanmerking komen voor de afdrachtvermindering S&O, maar vanaf volgend jaar ook voor de nieuwe Research & Development-aftrek (RDA). Ze kunnen dan een deel van de R&D-kosten die geen betrekking hebben op de loonkosten van de fiscale winst aftrekken.
Laatste update: 16-09-2011 12:55 uur
In 2012 bedraagt het tarief voor de inkomstenbelasting in de eerste schijf 1,95%. Dat is een verhoging van 0,10 procentpunt ten opzichte van 2011. Het tarief in de eerste schijf wordt daarmee ook verhoogd, van 33% naar 33,1%.
De tarieven van de overige schijven blijven onveranderd. Ook de premie volksverzekeringen blijft gelijk. Wel wordt de lengte van de schijven aangepast. Onderstaande tabel geeft een overzicht van de tarieven van 2011 en 2012.
Laatste update: 16-09-2011 12:55 uur
In 2013 moeten de huidige spaarloon- en levensloopregeling plaatsmaken voor de zogeheten vitaliteitsregeling. Met behulp van deze regeling kunnen werknemers op een fiscaal vriendelijke manier sparen om bijvoorbeeld een periode van inkomensachteruitgang te overbruggen. De overheid wil hiermee de mobiliteit op de arbeidsmarkt bevorderen.
Werknemers kunnen straks zelf bepalen waaraan zij het gespaarde geld besteden. Ze mogen in totaal € 20.000 bruto fiscaal vriendelijk sparen in de vitaliteitsregeling. Daarnaast geldt een jaarlijkse aftrekbare maximuminleg van € 5.000. Voor werknemers tot en met 61 jaar is er geen beperking met betrekking tot het op te nemen bedrag. Vanaf het moment dat een werknemer 62 jaar wordt, mag hij echter maximaal € 10.000 per jaar opnemen. Met deze beperking wil de overheid voorkomen dat werknemers de vitaliteitsregeling gebruiken om te sparen voor vervroegd voltijdpensioen.
Periodes van inkomensachteruitgang
Alle belastingplichtigen met inkomsten uit arbeid kunnen aan de regeling meedoen. Hoewel spaarders zelf mogen kiezen waaraan zij het tegoed van de vitaliteitsregeling besteden, is het voordeel het grootst als ze het gebruiken bij een inkomensdaling. U kunt dan denken aan een werknemer die onbetaald verlof opneemt om een opleiding te volgen of een zzp’er die het tegoed uit de vitaliteitsregeling gebruikt om een periode van inkomensachteruitgang te compenseren.
Laatste update: 16-09-2011 12:50 uur
De Belastingdienst kan een werkgever straks een vergrijpboete opleggen, óók als de werkgever voor hetzelfde strafbare feit al een verzuimboete heeft ontvangen. Nu kan dat nog niet. Ook niet als achteraf blijkt dat de werkgever met opzet of door grove schuld zijn fiscale verplichtingen niet is nagekomen.
Op grond van de wet is het niet mogelijk om iemand twee keer te bestraffen voor hetzelfde feit. Als een werkgever zijn fiscale verplichtingen niet nakomt, legt de Belastingdienst hem een verzuimboete op. Dit systeem is geautomatiseerd, waardoor bij het opleggen van de verzuimboete vaak nog niet duidelijk is of er sprake is van grove schuld of opzet. Is daarvan sprake, dan zou de werkgever een vergrijpboete moeten krijgen – die logischerwijs een stuk hoger is dan de verzuimboete. Maar omdat de verzuimboete al is opgelegd – en de vergrijpboete daardoor is uitgesloten – ontloopt de werkgever een passende straf. Het kabinet wil dat de fiscus straks alsnog een vergrijpboete kan opleggen, ook als de werkgever al een verzuimboete heeft gekregen.
Alleen bij nieuwe bezwaren
De voorgestelde maatregel maakt volgens het kabinet geen inbreuk op de wet. Zo mag de fiscus straks – na het opleggen van een verzuimboete – alleen een vergrijpboete opleggen als er achteraf sprake is van nieuwe bezwaren. Hieruit moet dan blijken dat de werkgever met opzet of grove schuld zijn fiscale verplichtingen niet nakwam. Verder kan de fiscus bij toepassing van de nieuwe maatregel nooit een hogere boete opleggen, dan zou zijn opgelegd als de werkgever direct een vergrijpboete had ontvangen.
Laatste update: 16-09-2011 12:45 uur
Betaalt u de motorrijtuigenbelasting (MRB) nog één keer per jaar dan krijgt u nu nog een korting op dit bedrag. Deze korting gaat echter volgend jaar verdwijnen.
De overheid wil de betaling namelijk zoveel mogelijk laten plaatsvinden via automatische incasso in plaats van handmatige betaling.
Laatste update: 16-09-2011 12:45 uur
De berekening van rente door de Belastingdienst gaat per 2012 helemaal op de schop. Het kabinet vervangt de huidige regeling van heffings- en invorderingsrente door een nieuwe renteregeling. De hoogte sluit aan bij het percentage van de wettelijke rente voor consumenten. Dat bedraagt per 1 juli 2011 4%. Dat is dus hoger dan wat de Belastingdienst per 1 oktober 2011 in rekening brengt (3%). Daarnaast verandert de manier waarop de fiscus de rente berekent aanzienlijk.
Vanaf 2012 brengt de belastinginspecteur rente in rekening over de periode vanaf 1 juli na afloop van het belastingjaar tot en met de betalingstermijn van de belastingaanslag. Na het indienen van een aangifte is de Belastingdienst verplicht binnen 13 weken een aanslag op te leggen. Overschrijdt de fiscus die termijn, dan volgt rentevergoeding. Alleen als in het eerste halfjaar na het belastingjaar de aangifte is ingediend en door de Belastingdienst daarop een belastingaanslag is opgelegd, is er van rentevergoeding geen sprake. Evenmin als de belastingaanslag na bezwaar of een gerechtelijke procedure wordt verminderd of vernietigd.
Ontvanger en nieuwe renteregeling
In de berekening van rente door de ontvanger verandert door de nieuwe renteregeling niets: rente blijft verschuldigd vanaf de vervaldag van de aanslag. Wat vanaf 2012 wel verandert, is dat de ontvanger geen rente meer vergoedt over een terugbetaling als gevolg van een herziening of vermindering van een al betaalde belastingaanslag. Daarmee groeit het belang om bij een verzoek tot herziening of vermindering gelijk ook om uitstel van betaling te vragen.
Laatste update: 16-09-2011 12:40 uur
Als een vrijwilliger de onkostenvergoeding niet wil ontvangen, kan hij dit claimen als giftenaftrek in de inkomstenbelasting. Hiervoor gelden wel enkele voorwaarden, die zijn aangescherpt in het Belastingplan 2012.
Vrijwilligers bieden hun arbeid aan in ruil voor geen of een kleine vergoeding die niet overeenkomt met hun inspanning. Ze hebben wel recht op een onkostenvergoeding, de vrijwilligersvergoeding, die u onbelast mag uitkeren. Wil een vrijwilliger die niet ontvangen, dan mag hij de vergoeding als gift opgeven als hij aan de volgende voorwaarden voldoet:
Reiskostenvergoeding
Ziet een vrijwilliger af van een vergoeding voor daadwerkelijk gemaakte kosten, dan kunnen deze kosten ook worden aangezien als aftrekbare gift. Hiervoor moet het wel gaan om kosten waarvan het algemeen aanvaardbaar is dat ze worden vergoed, zoals kosten voor het vervoer per auto. In dit geval gaat het dan om een vergoeding van € 0,19 per kilometer.
Als de vrijwilliger geen vrijwilligersvergoeding en geen vergoeding voor de gemaakte kosten wil ontvangen, moet de vrijwilligersvergoeding afgetrokken worden van de daadwerkelijk gemaakte kosten. Alleen dit bedrag kan dan onbelast worden opgevoerd als gift.
Laatste update: 16-09-2011 12:40 uur
De Wet uitwerking autobrief stelt voor om de periode te beperken waarbinnen – na aanscherping van de grenzen – de verlaagde bijtelling voor privégebruik van de auto van de zaak nog geldt.
Volgens de huidige wetgeving gelden de aanscherpingen van de zuinigheidsgrenzen voor de bijtelling alleen voor auto’s van de zaak die worden aangeschaft na ingang van de scherpere regels. De regering wil dit voordeel alleen behouden zolang de auto’s niet van eigenaar verwisselen. De periode dat zakelijke rijders nog een verlaagd bijtellingspercentage kunnen toepassen na aanscherping van de grenzen wordt gesteld op 60 maanden. Na elke periode van vijf jaar wordt dus bekeken of de auto nog in aanmerking komt voor een verlaging van het bijtellingspercentage.
Laatste update: 16-09-2011 12:30 uur
Om de administratieve lasten te verminderen, zal het kabinet zeven kleine belastingen afschaffen.
In de Fiscale Agenda van 14 april 2011 was reeds aangekondigd dat bepaalde kleine belastingen zouden verdwijnen. Het kabinet heeft dit verder uitgewerkt in het Belastingplan 2012.
Afschaffing per 1 januari 2012:
Afschaffing per 1 januari 2013:
Laatste update: 16-09-2011 12:20 uur
De meeste heffingskortingen die van toepassing zijn op de inkomstenbelasting en loonbelasting zijn ook voor 2012 weer aangepast. De algemene heffingskorting is daarbij toegenomen.
In 2011 bleef de algemene heffingskorting onveranderd. Voor 2012 zijn alle heffingskortingen gecorrigeerd voor de inflatie. De inkomensafhankelijke combinatiekortingen worden beide met € 230 extra verhoogd na indexatie. De aanvullende alleenstaande ouderkorting wordt juist gekort met € 230 na indexatie. Daarnaast wordt de ouderenkorting met € 10 extra verhoogd na indexering. De maximale arbeidskorting gaat met € 37 omhoog. Werken wordt door deze stijging lonender, maar minder dan vorig jaar toen de korting met € 85 toenam. Met de afschaffing van de levensloopregeling en spaarloonregeling vervalt ook de levensloopkorting. Deze regelingen worden vervangen door het vitaliteitspakket.
Laatste update: 16-09-2011 12:10 uur
Per 1 juni 2012 past het kabinet het heffingssysteem van tabaksaccijns aan. Op dezelfde datum voert de regering blanco accijnszegels in. Dit zijn de zegels waarop onder meer de prijs en de hoeveelheid staan vermeld. De nieuwe maatregelen moeten er voor zorgen dat de aanvraag, de levering en de verwerking van accijnszegels soepeler gaat verlopen. Er wordt geen melding gemaakt van een stijging van de accijns op tabak in 2012.
In het nieuwe heffingssysteem mogen tabaksfabrikanten accijns en omzetbelasting afdragen op basis van de daadwerkelijk verkochte producten. Op dit moment betalen de producenten dit vooraf, bij het aanvragen van de zegels. Het nieuwe systeem zorgt voor meer flexibiliteit voor de fabrikanten en leidt er toe dat de Belastingdienst de accijns gemiddeld een maand eerder ontvangt.
Tabaksproducenten moeten voldoen aan voorwaarden
De nieuwe wet is het gevolg van een proef met blanco zegels die is gestart in december 2009. Overigens moeten de fabrikanten wel voldoen aan – nog nader te bepalen – voorwaarden. Fabrikanten die hier niet aan voldoen, krijgen de zegels op verzoek alsnog voorbedrukt. De verwachting is dat de meeste zegelaanvragers in aanmerking komen voor de blanco zegels. Hierdoor komt er een einde aan het vernietigen van grote hoeveelheden zegels die door tariefswijzigingen onbruikbaar raakten.
Laatste update: 16-09-2011 12:05 uur
Met de invoering van het forfait van 2,7% zijn ondernemers die de auto van de zaak wel gebruiken voor woon-werkverkeer, maar niet voor privé-doeleinden nu bijna altijd verplicht om een BTW-correctie toe te passen. Tot 1 juli 2011 hoefde ze dit niet te doen.
Als ondernemer paste u een BTW-forfait van 12% van de onttrekking voor de inkomstenbelasting voor het privégebruik van de auto van de zaak. Maar reed u alleen kilometers voor het werk en van huis naar het werk dan hoefde u geen correctie toe te passen. Met de invoering van het forfait van 2,7% zijn nu echter ondernemers die de auto van de zaak wel gebruiken voor woon-werkverkeer, maar niet voor privé-doeleinden (en dus meestal geen bijtelling privégebruik toepassen) verplicht om een BTW-correctie toe te passen.
Laatste update: 16-09-2011 11:55 uur
Per 1 januari 2012 kunnen werknemers niet meer inleggen in de spaarloonregeling. Doordat de spaarloonregeling komt te vervallen, hoeven werkgevers straks geen eindheffing van 25% meer te betalen. Wel wordt de grondslag voor de premies werknemersverzekeringen hoger. Per saldo moet dit tot een lastenverlichting leiden.
Om spaarders in de spaarloonregeling tegemoet te komen, geldt tot 2016 een overgangsregeling. Werknemers kunnen het gespaarde geld in 2013 zonder fiscale gevolgen opnemen. Werknemers die hun spaartegoed laten staan, kunnen onder voorwaarden tijdens de overgangsperiode gebruik blijven maken van de vrijstelling voor spaarloon in box 3. In dat geval wordt het tegoed jaarlijks gedeeltelijk vrijgegeven. Daarnaast blijven tijdens de overgangsperiode de huidige deblokkeringsmogelijkheden bestaan.
Opbrengst naar Vitaliteitspakket
De besparing die het afschaffen van de spaarloonregeling oplevert, wordt in 2012 gebruikt om de verlaging van de overdrachtsbelasting te financieren. Daarna gebruikt de overheid de opbrengst om de maatregelen uit het Vitaliteitspakket te financieren.
Laatste update: 16-09-2011 11:45 uur
De Wet uitwerking autobrief bevestigt dat voor de bijtelling voor privégebruik van de auto van de zaak uiteindelijk dezelfde grenzen gaan gelden als voor de BPM. De zuinigheidsgrenzen van de bijtelling worden daarom tot en met 2015 jaarlijks bijgesteld.
De vrijstellingsgrens voor de BPM die over nieuwe auto’s moet worden betaald, ligt bij een CO2-uitstoot van minder dan 83 gram per kilometer. In 2015 moet de 14%-bijtellingsgrens hiermee samenvallen. De eerste schijf in de BPM geldt voor auto’s met een CO2-uitstoot die tussen de 83 en 110 gram per kilometer ligt. In 2015 gelden dezelfde grenzen voor de 20%-bijtelling. Er zal dan voor de bijtelling ook geen onderscheid meer zijn tussen benzine- en dieselauto’s. Dit zijn de grenzen die de komende jaren voor de bijtelling gaan gelden (in gram per kilometer):
Laatste update: 16-09-2011 11:45 uur
U moet voor de bepaling van de BTW-correctie voor het privégebruik van een auto van de zaak een vast forfait van 2,7% van de catalogusprijs (inclusief BTW en BPM) gebruiken.
Het gaat hier dan om auto’s die kosteloos in gebruik voor privédoeleinden zijn gegeven. De koppeling tussen de BTW-correctie en de bijtelling in de loon- en inkomstenbelasting is daarmee dus verdwenen. Dit besluit geldt met terugwerkende kracht tot 1 juli 2011.
Laatste update: 16-09-2011 11:45 uur
Het tarief van de tweede schijf van de vennootschapsbelasting (VPB) gaat toch niet naar 24%.
Maakt u meer dan € 200.000 winst, dan moet u daar volgend jaar ook gewoon 25% VPB over betalen. In de Fiscale Agenda werd nog een verlaging aangekondigd, maar deze staat niet meer in het Belastingplan 2012.
Laatste update: 16-09-2011 11:25 uur
Opnieuw is de informatie van Prinsjesdag te vroeg uitgelekt. Waar de grote nieuwssites zich richten op de consequenties voor de burger, zal Rendement ingaan op de gevolgen voor organisaties.
Door een fout van het Ministerie van Financiën was de Miljoenennota gisteren al beschikbaar. Daarop besloot het kabinet ook het Belastingplan 2012, de Macro Economische Verkenningen 2012 en de beleidsnota’s van de verschillende ministeries vrij te geven. Alleen het ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid heeft zijn beleidsnota nog niet vrijgegeven.
Kleine belastingen verdwijnen
Werkgeversorganisaties hebben al aangegeven tevreden te zijn met de maatregelen uit de Miljoenennota. De afschaffing van kleine belastingen zoals het einde van de verpakkingenbelasting en het Eurovignet wordt met enthousiasme begroet. Toch moeten organisaties voornamelijk rekening houden met lastenverzwaringen.
Hier leest u wat er gaat veranderen voor u op het gebied van de vennootschapsbelasting, de inkomstenbelasting, de auto van de zaak en de opvolger van de spaarloonregeling (Vitaliteitsregeling). Er gaat veel veranderen op het gebied van de heffings- en invorderingsrente. Ook de zelfstandigenaftrek gaat op de schop. Volg daarom de berichtgeving op deze pagina!
Laatste update: 16-09-2011 11:15 uur
Als non-profitorganisatie profiteert u in het Belastingplan 2012 van een wijziging in de vennootschapsbelasting (VPB). De giftenaftrek voor organisaties wordt aantrekkelijker gemaakt. Deze maatregel moet ondernemers stimuleren om meer te investeren in non-profit organisaties.
Als de Tweede en Eerste Kamer met de plannen akkoord gaan, komt de huidige drempel van € 227 te vervallen. Het totale bedrag dat per jaar door een ondernemer als aftrekbare gift kan worden aangemerkt, wordt verhoogd naar 50% van de winst, waarbij het totaal aan aftrekbare giften per jaar niet meer mag bedragen dan € 100.000. Nu is dat nog 10% van de winst. Over het meerdere moet wel vennootschapsbelasting worden betaald.
16-09-2011 11:05 uur
De twee fiscale regelingen die ouderen stimuleren om te blijven werken, namelijk de arbeidskorting voor werknemers vanaf 58 jaar en de doorwerkbonus voor werknemers vanaf 62 jaar, komen te vervallen. In ruil voor deze regelingen komt er vanaf 2013 één nieuwe werkbonus voor 62-plussers.
Werknemers van 62 jaar en ouder komen vanaf 2013 in aanmerking voor een werkbonus. Deze werkbonus ontvangen zij naast de standaard arbeidskorting die geldt voor belastingplichtigen en bedraagt maximaal € 3.000. De nieuwe regeling is meer dan de huidige regelingen voor ouderen gericht op werknemers met lage inkomens. De werkbonus wordt net zoals de arbeidskorting een regeling in de loon- en inkomstenbelasting en niet zoals de doorwerkbonus alleen een regeling in de inkomstenbelasting.
Arbeidskorting komt te vervallen
De huidige arbeidskorting voor ouderen komt in 2012 geheel te vervallen. Daarnaast worden de opbouwpercentages van de doorwerkbonus in 2012 aangepast voor 62- en 63-jarigen. Op deze manier wordt er een geleidelijke overgang naar de invoering van de werkbonus gerealiseerd.
16-09-2011 10:55 uur
Nieuwe wetten worden normaal ingevoerd zonder een afloopdatum. Pas later wordt bepaald wanneer de regelgeving weer vervalt. In het Belastingplan 2012 staan drie wetten waarvan de vervaldatum nu al is vastgelegd.
Door deze zogenoemde horizonbepaling wordt het kabinet gedwongen om de regelgeving na enkele jaren opnieuw te evalueren en prioriteiten eventueel bij te stellen.
Drie belastinguitgaven in het Belastingplan 2012 hebben een horizonbepaling, namelijk:
16-09-2011 10:45 uur
In het Belastingplan voor 2012 zijn maatregelen opgenomen voor aanscherping van de 30%-regeling. Vier aanpassingen moeten de 30%-regeling weer beter ‘richten’.
De 30% regeling is een forfaitaire regeling die inhoudt dat u aan expats maximaal tien jaar lang een deel van het loon onbelast kunt verstrekken. Dit voordeel geldt als tegemoetkoming voor de extra kosten die ze maken door hun verblijf in het buitenland. De regeling wordt in de praktijk echter een stuk ruimer toegepast dan bij invoering de bedoeling was. De volgende aanscherpingen zijn in het Belastingplan opgenomen:
16-09-2011 10:30 uur
Innovatieve ondernemers krijgen volgend jaar steun van de overheid met een nieuwe Research & Development aftrek (RDA).
Hiermee kunt u een deel van de kosten voor R&D, die geen betrekking hebben op de loonkosten, aftrekken van de fiscale winst. Voor de loonkosten van speur- en ontwikkelingswerk (S&O) bestaat al de mogelijkheid tot afdrachtvermindering. In 2012 kunt u ook R&D exploitatie- en investeringskosten deels aftrekken. Er zullen hiervoor wel enkele specifieke subsidieregelingen voor innovatie verdwijnen.
Copyright © 2012 Rendement. Alle rechten voorbehouden
