Optimaliseren vergoeding 30%-regeling is toegestaan

Naast de verschillende voorgenomen wijzigingen aan de regeling in de toekomst, werd de 30%-regeling per 1 januari 2024 beperkt tot de Wet normering topinkomens (WNT-norm; € 233.000 in 2024). Als gevolg van deze aftopping, ontstonden er vragen over het optimaal benutten van de regeling. De Kennisgroep IBR IB niet winst/LB/PH aanslag beantwoordde in hun standpunt de volgende twee vragen:

• Is het toegestaan om de maximale 30%-vergoeding op jaarbasis evenredig te verdelen over de loontijdvakken?
• Is het mogelijk om de 30%-vergoeding te optimaliseren door middel van een eindjaarberekening?

Vergoeding evenredig verdelen

Op beide vragen is het antwoord positief. Het is toegestaan om de 30%-vergoeding (evenredig) over het kalenderjaar te verdelen zodat de impact van de beperking van de maximale vergoeding wordt verdeeld over het kalenderjaar. Dit zou er cijfermatig als volgt uit kunnen zien:

 Als blijkt dat de 30%-vergoeding te hoog is vastgesteld, moet de werkgever dit corrigeren in het loontijdvak waarin de aftoppingsgrens is overschreden.

 Vergoeding optimaliseren door middel van eindejaarberekening

Ook mag de werkgever de 30%-vergoeding optimaliseren door middel van een eindejaarberekening. Als het maximum van de maximaal toegestane vergoeding aan het einde van het jaar nog niet is bereikt, kan hij de nog beschikbare ruimte in de maand van de eindejaarberekening (december) gebruiken.
Als in de maand van de eindejaarberekening onvoldoende loon voorhanden is, kan de werkgever het in eerdere loontijdvakken verloonde werknemersloon corrigeren met een correctiebericht. Hij moet hiervoor aannemelijk kunnen maken dat hij vóór het genietingsmoment dat deel van het werknemersloon heeft aangewezen als eindheffingsloon, bijvoorbeeld op basis van arbeidsrechtelijke afspraken, maar de verwerking niet volgens de aanwijzing is verlopen. Ook moet worden voldaan aan de overige voorwaarden van de 30%-regeling (tool).