Wat betekent onbetaald verlof voor de expatregeling?

Question

Een buitenlandse werknemer bij onze organisatie wil ouderschapsverlof opnemen. Wat zijn de gevolgen van dit onbetaald verlof op de expatregeling?

Accepted Answer

Bij ingekomen werknemers geldt voor toepassing van de expatregeling (voorheen 30%-regeling) een salarisnorm, ten teken dat ze over een specifieke deskundigheid beschikken. Dat wordt aangenomen bij een brutosalaris op kalenderjaarbasis van minimaal € 46.660 exclusief de expatvergoeding (bedrag 2025). Bij werknemers die jonger zijn dan 30 jaar, is die norm soms € 35.468 exclusief de expatvergoeding.

Uitgaan van de situatie zonder verlof

Als ingekomen werknemers bijvoorbeeld ouderschapsverlof opnemen, ontvangen ze geen loon. Hierdoor kunnen ze op een lager brutojaarsalaris uitkomen waardoor ze niet meer aan de salarisnorm voldoen. Je mag dan voor toetsing aan die norm uitgaan van de situatie zónder verlof, en dus niet van het daadwerkelijke brutojaarsalaris dat kalenderjaar. Op die manier verliezen werknemers niet hun recht op de onbelaste expatvergoeding door verlofopname. Dit geldt ook bij zwangerschapsverlof, aanvullend geboorteverlof en adoptie- of pleegzorgverlof.

Een lager brutosalaris door verlof heeft wel gevolgen voor de hoogte van de maximaal onbelaste expatvergoeding. Je onderneming moet de vergoeding namelijk berekenen over het loon uit tegenwoordige dienstbetrekking. Dat betekent dat een lager loon vanwege verlof, een lagere expatvergoeding tot gevolg heeft.

Als UWV tijdens het verlof een uitkering betaalt, mag je die meenemen in de grondslag voor de expatvergoeding als je onderneming deze uitkering namens UWV doorbetaalt aan de werknemer. Met andere woorden: als je over de uitkering aangifte loonheffingen doet. Betaalt UWV de uitkering rechtstreeks aan de werknemer, dan laat je deze buiten beschouwing.

Voorbeeld gevolgen ouderschapsverlof op expatregeling

Stel dat een ingekomen werknemer een jaarsalaris heeft van € 48.000 (exclusief expatvergoeding). Door opname van (gedeeltelijk) ouderschapsverlof ontvangt hij gedurende vier maanden de helft van zijn salaris, oftewel € 8.000 minder op jaarbasis. Zijn jaarsalaris is dan € 40.000. Dit bedrag ligt onder de salarisnorm van de expatregeling voor ingekomen werknemers. Maar de werknemer houdt toch recht op de expatvergoeding omdat je voor toetsing aan de salarisnorm mag uitgaan van zijn jaarsalaris zónder verlof: € 48.000.

De gericht vrijgestelde expatvergoeding zelf ondervindt wel gevolgen van het verlof, aangezien je die (30%) moet berekenen over het daadwerkelijke salaris. Dat betekent dat de onbelaste expatvergoeding normaal maximaal (€ 4.000 ÷ (70/30) =) € 1.714 per maand mag zijn, maar in de vier maanden van het (gedeeltelijke) ouderschapsverlof maximaal € 857.

Toekomstige uitkeringen van UWV

De expatvergoeding kan ook gevolgen hebben op toekomstige uitkeringen van UWV aan werknemers bij verlof (zoals betaald ouderschapsverlof). UWV gaat immers van hun dagloon (artikel) uit bij bepaling van de uitkeringshoogte.

Als je onderneming afspreekt dat 30% van het jaarsalaris onbelast is als expatvergoeding, daalt het dagloon en dus de uitkering. Stel dat een werknemer van 40 jaar een brutojaarsalaris heeft van € 60.000, dan is zijn dagloon (€ 60.000 ÷ 261 =) € 229,89.

Als dit jaarsalaris ínclusief de expatvergoeding zou zijn, is het fiscaal loon en dus sv-loon € 46.660 (hier kan niet de volle 30% van het loon als onbelaste vergoeding worden gegeven, omdat het loon dan onder de salarisnorm uitkomt). Het dagloon is dan € 178,77. Bij een WAZO-uitkering van 70% van het (maximum)dagloon gaat de werknemer er door toepassing van de expatregeling dus bijna € 36 per dag op achteruit!

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Wat betekent onbetaald verlof voor de expatregeling?

3 november 2025

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema 30%-regeling