Eindheffing bij naheffingsaanslag loonheffingen?

Question

Wat is de werkwijze als de Belastingdienst een naheffingsaanslag loonheffingen oplegt? Wat komt er dan allemaal op je bordje?

Accepted Answer

Doet je organisatie geen aangifte loonheffingen of betaal je de berekende loonheffingen niet of niet volledig? Of stuur je geen correctie in als de Belastingdienst daarom verzoekt? Dan kan je organisatie een naheffingsaanslag loonheffingen en een boete krijgen.

Een naheffingsaanslag loonheffingen die de Belastingdienst aan je organisatie oplegt, heeft standaard de vorm van eindheffing (artikel). Tenminste, als het gaat om een naheffingsaanslag waarbij de Belastingdienst het niet-verloonde loon als eindheffingsloon aanwijst (zie ook hierna). Eindheffingsbestanddelen van naheffingen zijn loon voor alle loonheffingen; je onderneming draait dus ook op voor de verschuldigde loonbelasting/premie volksverzekeringen, die normaal voor rekening van de werknemer komt. Voor de premies werknemersverzekeringen en de werkgeversheffing Zorgverzekeringswet (ZVW) betaal je hetzelfde bedrag als wanneer je betaald zou hebben als je zelf op werknemersniveau had gecorrigeerd.

Verhalen

Er zijn overigens twee situaties waarin de Belastingdienst geen eindheffing toepast bij een naheffingsaanslag loonheffingen. Dit is aan de orde als:

je organisatie de naheffing wil gaan verhalen op de werknemers en je hiervoor een verzoek hebt ingediend bij de Belastingdienst;
de Belastingdienst van mening is dat de naheffing verhaald kan worden op de werknemers, bijvoorbeeld omdat het maar een paar werknemers betreft of omdat eindheffing onbedoelde financiële voordelen zou kunnen hebben voor bepaalde werknemers, zoals een gunstiger tarief of hogere toeslag.

In deze twee gevallen is er geen sprake van eindheffing, maar van loon van de werknemer voor alle loonheffingen. Aangezien je de naheffing in deze situaties op de werknemer(s) verhaalt, moet je ook per werknemer de loonaangiftes corrigeren.

Onevenredig veel werk

Als het voor je organisatie onevenredig veel werk is om de correcties op werknemersniveau te verwerken, kun je de Belastingdienst verzoeken om een naheffingsaanslag zonder dat je de individuele werknemersgegevens allemaal hoeft te corrigeren. Je betaalt dan met deze naheffingsaanslag in één klap alle loonheffingen. De fiscus zal dit verzoek overigens niet zomaar honoreren, maar alleen als bijvoorbeeld sprake is van een ernstig knelpunt van tijdelijke aard, waardoor het corrigeren op werknemersniveau erg ingewikkeld is.

Tabeltarief

Op de regel dat eindheffingsbestanddelen van naheffingsaanslagen loon zijn voor alle loonheffingen, bestaat één uitzondering. Als je organisatie zelf eindheffing had moeten toepassen of had kunnen toepassen, zijn deze eindheffingsbestanddelen alleen loon voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen. In dat geval kun je de Belastingdienst ook niet vragen om een verhaalbare naheffingsaanslag. De Belastingdienst gebruikt voor het bepalen van de naheffingsaanslag loonheffingen het tabeltarief van de eindheffingstabellen dat gold op het moment van de (ten onrechte niet belaste) loonbetaling.

Bovengrens

Als je organisatie de verschuldigde loonheffingen niet of niet volledig betaalt, dan bedraagt de boete die je ontvangt 3% van het te laat betaalde bedrag. Hierbij geldt een ondergrens van € 50 en een bovengrens van € 6.709 per verzuim (bedragen voor 2026).

Een naheffing is overigens niet hetzelfde als een navordering. In deze infographic vind je de verschillen tussen deze varianten op een rijtje.

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Eindheffing bij naheffingsaanslag loonheffingen?

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema Aangifte loonheffingen