Hoe verwerk ik een transitievergoeding in de loonaangifte?

Question

Hoe verwerken we een transitievergoeding in de aangifte loonheffingen? Welke bijzonderheden kunnen er spelen die we in de gaten moeten houden?

Accepted Answer

De kans is groot dat je onderneming een werknemer bij het einde van de dienstbetrekking een transitievergoeding moet betalen. Er is dan sprake van belast loon voor de loonbelasting/volksverzekeringen en Zorgverzekeringswet (ZVW). De transitievergoeding is loon uit vroegere dienstbetrekking – ook als je deze vóór het einde van de dienstbetrekking uitbetaalt – en is daarom geen loon voor de werknemersverzekeringen. Je moet de transitievergoeding belasten volgens de groene loonbelastingtabel, en wel die voor bijzondere beloningen, omdat het een incidentele beloning betreft. Dat geldt óók als je de vergoeding in termijnen uitbetaalt.
Een eventuele aanspraak op een transitievergoeding is overigens geen loon: dit is een vrijgestelde aanspraak.

Verwerken in een nieuwe inkomstenverhouding

Voor wat betreft de aangifte loonheffingen geldt dat je de transitievergoeding moet verwerken in een nieuwe inkomstenverhouding (IKV). Dat komt doordat je loon van de werknemer dat wordt belast volgens de witte loonbelastingtabel en gelijktijdig of opvolgend ontvangen loon dat wordt belast volgens de groene tabel, in een kalenderjaar niet in dezelfde IKV mag verwerken. Bij de reguliere IKV moet je de Code reden einde arbeidsverhouding invullen.
Zowel in de situatie dat je de transitievergoeding tegelijk met het laatste reguliere salaris van de werknemer uitbetaalt, als in de situatie dat je de transitievergoeding in een later aangiftetijdvak van het kalenderjaar uitbetaalt, moet je de vergoeding in een nieuwe IKV aangeven.

Hoe betaal je de transitievergoeding aan de werknemer uit?

Je gebruikt voor de transitievergoeding Code soort inkomstenverhouding/inkomenscode 62: Ontslagvergoeding/transitievergoeding. De begin- en einddatum van de inkomstenverhouding hangt af van hoe je de transitievergoeding aan de werknemer uitbetaalt:

in één keer: de begin- en einddatum van de inkomstenverhouding is het genietingsmoment;
in termijnen: de begindatum is het genietingsmoment van de eerste termijn en de einddatum is het genietingsmoment van de laatste termijn.

Drie componenten

Je gebruikt in de aangifte loonheffingen voor de transitievergoeding Code loonbelastingtabel 020, zijnde de samenstelling van de volgende drie componenten:

soort tabel: 0 (tabel zonder herleidingsregels, de werknemer is zowel belasting- als premieplichtig);
kleur tabel: 2 (groene tabel);
soort loontijdvak: 0 (bijzondere beloning).

Omdat de transitievergoeding loon voor de Zorgverzekeringswet (ZVW) is, gebruik je in de aangifte loonheffingen Code verzekeringssituatie Zvw (Code Zorgverzekeringswet) K: Wel verzekeringsplichtig, normaal tarief werkgeversheffing. En omdat over de transitievergoeding geen premies werknemersverzekeringen zijn verschuldigd, vul je geen Code aard arbeidsverhouding in en vermeld je in de rubriek Loon SV € 0.

Voor het einde van de dienstbetrekking uitbetalen

Verder geldt dat als je de transitievergoeding voor het einde van de dienstbetrekking uitbetaalt, je in de aangifte loonheffingen de Indicatie verzekerd WAO/IAV/WGA, de Indicatie verzekerd WW en de Indicatie verzekerd ZW op ‘Ja’ moet zetten. Bij uitbetaling van de vergoeding na het einde van de dienstbetrekking zet je deze drie indicaties op ‘Nee’.

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Hoe verwerk ik een transitievergoeding in de loonaangifte?

2 april 2025

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema Aangifte loonheffingen