Winst uit aanmerkelijk belang (Box 2 IB)

Beschrijving

Inkomsten uit een aanmerkelijk belang worden belast in box 2 van de inkomstenbelasting. Er is sprake van een aanmerkelijk belang wanneer iemand, eventueel samen met de fiscale partner, minimaal 5% van de aandelen, winstbewijzen of opties bezit in een onderneming of coöperatie.

Soorten voordelen

De inkomsten bestaan uit reguliere voordelen, zoals dividend of winstuitkeringen, en uit vervreemdingsvoordelen bij verkoop of schenking. Ook fictieve voordelen, zoals overdracht bij overlijden of emigratie, vallen hieronder.

Let op familieleden

Ook als iemand zelf minder dan 5% bezit, kan sprake zijn van aanmerkelijk belang via familieleden in de rechte lijn, zoals ouders of kinderen, die gezamenlijk meer dan 5% bezitten.

Tarief box 2

In 2024 geldt een tweeschijventarief: tot € 67.000 geldt een tarief van 24,5%, daarboven 33%. Fiscale partners mogen hun gezamenlijke inkomens uit box 2 tot € 134.000 tegen het lage tarief laten belasten.

Verliesverrekening

Een verlies uit aanmerkelijk belang mag worden verrekend met toekomstige of eerdere positieve inkomsten uit aanmerkelijk belang binnen een periode van zes jaar. In sommige gevallen kan het verlies resulteren in een belastingkorting in box 1.