Valt met willekeurige afschrijving belasting te besparen?

Question

Als startende ondernemer kan ik gebruik maken van de willekeurige afschrijving heb ik ergens gelezen. Kan ik hiermee belasting besparen?

Accepted Answer

Dat is zeker mogelijk, als u tenminste aan de voorwaarden voldoet. De willekeurige afschrijving is alleen bestemd voor ondernemers die recht hebben op de verhoogde zelfstandigenaftrek voor starters, de startersaftrek (artikel). U kunt de startersaftrek maximaal drie keer toepassen in de eerste 5 jaar dat u ondernemer bent.

Wat is willekeurige afschrijving?

Willekeurig afschrijven betekent dat u, naast de gewone afschrijving, zelf bepaalt hoe en wanneer u over een bedrijfsmiddel afschrijft. De boekwaarde van het bedrijfsmiddel mag daarbij overigens niet lager worden dan de restwaarde. Normaal gesproken zou u van een vast percentage per jaar moeten uitgaan (meestal 20% per jaar). U bepaalt dus zelf over welk deel van een bedrijfsmiddel in een boekjaar wordt afgeschreven, onafhankelijk van de werkelijke levensduur. Zo kunt u er als starter dus ook voor kiezen om direct tot aan de restwaarde af te schrijven. Deze afschrijving drukt uw winst in dat jaar, waardoor u dus minder inkomstenbelasting betaalt.

Voorwaarden willekeurige afschrijving

Voor het toepassen van de willekeurige afschrijving gelden een aantal voorwaarden. Zo moet uw onderneming een eenmanszaak, maatschap, commanditaire vennootschap of vennootschap onder firma (vof) zijn. Daarnaast moet u zoals gezegd dus voldoen aan de voorwaarden voor de startersaftrek.

Voor de afschrijving zelf gelden ook een aantal restricties:

Er geldt per kalenderjaar een maximaal bedrag dat u willekeurig mag afschrijven. Over het meerdere is geen afschrijving mogelijk.
U mag alleen willekeurig afschrijven op bedrijfsmiddelen die u heeft gekocht in de jaren dat u startersaftrek kon krijgen of in het jaar direct daarvoor (het 'aanloopjaar').
De boekwaarde van het bedrijfsmiddel mag niet lager worden dan de restwaarde, bij gebouwen mag u maximaal tot de 'bodemwaarde' afschrijven. In de inkomstenbelasting is de bodemwaarde van een pand dat u in eigen gebruik heeft 100% van de WOZ-waarde, voor een beleggingspand is dit ook 100% van de WOZ-waarde.
Over bedrijfsmiddelen die niet in aanmerking komen voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) kunt u niet willekeurig afschrijven. Het minimale investeringsbedrag dat voor de KIA geldt (€ 2.801) is echter niet van toepassing. Investeert u dus in een bedrijfsmiddel dat onder de KIA valt dan kunt u ook willekeurig afschrijven als dit bedrijfsmiddel bijvoorbeeld maar € 1.500 kost.

Belasting besparen met willekeurig afschrijven?

Aangezien de afschrijvingskosten ten laste komen van uw winst, kunt u met de willekeurige afschrijving de belastingrekening in een jaar drukken. Hoe dit fiscaal gezien zo gunstig mogelijk voor u uitpakt hangt af van omstandigheden en verwachtingen. Had u vorig jaar nog niet zo veel winst en verwacht u dit jaar of het volgend jaar meer winst te behalen? Dan kunt u over vorig jaar minder afschrijven en over dit jaar en volgend jaar méér.

Of stel dat u in een jaar nog geen hoge winst heeft behaald en dat u in dat jaar dankzij de ondernemersaftrek en de mkb-winstvrijstelling nauwelijks belasting hoeft te betalen. Dan is het natuurlijk fiscaal gunstiger om de afschrijving op aangeschafte bedrijfsmiddelen uit te stellen naar een volgend jaar waarin u meer winst verwacht.

Ga dus vooraf na wat het effect is als u meer dan normaal afschrijft. Probeer daarbij ook de winstverwachting van de komende jaren zo goed mogelijk in te schatten. Het is een kwestie van rekenen of het voordelig uitpakt of dat u beter nog een jaartje kunt wachten.

Dit antwoord is geschreven door mr. Sascha Jacobs, Jacobs & Partners Belastingadviseurs te Heerlen.

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Valt met willekeurige afschrijving belasting te besparen?

17 januari 2024

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema Afschrijven