Nieuwe BTW-regels per 1 januari 2025

28 oktober 2024 | Door redactie

Per 1 januari 2025 treden er weer een aantal nieuwe BTW-regels in werking. Zo verandert de plaats van dienst bij virtuele diensten en vervalt de aanvullende margeregeling. Ook de kleineondernemersregeling (KOR) krijgt met wijzigingen te maken. Daarnaast worden de regels voor servicekosten en BTW duidelijker.

De BTW-regels die hieronder aan bod komen treden sowieso per 1 januari 2025 in werking. De BTW-aanpassingen die in de Belastingplan 2025 naar boven zijn gekomen zijn hierin nog niet opgenomen omdat deze nog goed moeten worden gekeurd door de Tweede en Eerste Kamer.

Aanpassingen BTW per 2025

Het gaat om de volgende aanpassingen voor de BTW per 1 januari 2025:

  • In de KOR wijzigen een aantal regels; meer erover is hier te lezen.

  • De introductie van EU-KOR; het gaat hier om een nieuwe BTW-vrijstelling. Met de EU-KOR is vanaf 1 januari 2025 een BTW-vrijstelling te krijgen voor een of meer EU-landen waarmee zaken wordt gedaan.

  • Plaats van dienst bij virtuele diensten; bij de levering van virtuele culturele, artistieke, sportieve, wetenschappelijke educatieve dienst of vermakelijkheidsdiensten is vanaf 1 januari 2025 de dienst belast in het land waar de afnemer woont of is gevestigd. Dan gelden dus de BTW-regels van dat land.

  • Vervallen aanvullende margeregeling (artikel): Een wederverkoper (handelaar) die antiek, kunst of verzamelvoorwerpen aangekocht tegen een verlaagd tarief, ingevoerd of intracommunautair verworven heeft kan de margeregeling niet meer toepassen bij de verkoop van deze goederen. Als deze goederen niet vóór 1 januari 2025 zijn verkocht, mag de voorbelasting hierover in aftrek worden gebracht in het eerste tijdvak van 2025.

  • 21% BTW voor bepaalde agrarische goederen; de levering van bepaalde agrarische goederen gaat: van 9%-tarief naar 21% BTW. Het gaat hier om granen en peulvruchten die geen voedingsmiddel zijn, pootgoed voor de teelt van groenten en fruit, (pluim)vee en slachtafval, beetwortelen, land- en tuinbouwzaden, rondhout, stro, veevoeders, vlas en wol.

  • Verduidelijking BTW servicekosten; bij de verhuur van onroerende zaken brengt de verhuurder meestal servicekosten in rekening. Denk bijvoorbeeld aan schoonmaakkosten, reparaties, of de levering van gas, water en elektriciteit. De vraag hierbij is of deze servicekosten belast of vrijgesteld zijn van BTW. Vanaf 1 januari 2025 gelden de volgende 2 mogelijkheden:

  1. De servicekosten gaan niet op in de verhuur; deze kosten staan met BTW apart op de factuur. Wel moeten de huurders zelf of gezamenlijk de dienstverrichter kunnen kiezen. En als het gaat om werkelijk verbruik van bijvoorbeeld gas, water en elektra, moeten de huurders een individuele meter hebben.
  2. De servicekosten gaan op in de verhuur. Als de verhuur belast is met BTW, zijn de servicekosten dat ook. En als de verhuur is vrijgesteld van BTW, zijn de servicekosten dat ook.