Zo werkt de belasting voor inkomsten en loon van de dga
Een directeur-grootaandeelhouder (dga) heeft een bijzondere positie voor de inkomstenbelasting. Naast box 1 en box 3 heeft hij ook nadrukkelijk te maken met box 2, voor zijn inkomen uit aanmerkelijk belang. De wetgever heeft bovendien nog de regeling voor het ‘gebruikelijk loon’ opgetuigd. Maar de bv kan aan de dga als werknemer ook een auto van de zaak ter beschikking stellen, en er zijn belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen mogelijk. Of hij kan zichzelf ‘op zakelijke gronden’ een lening verstrekken, al mag deze niet excessief zijn. Deze toolbox bevat nuttige informatie en praktische tools rondom de inkomstenbelasting voor de dga.
-
1
Download de interactieve inhoudsopgave
Zo werkt de belasting voor inkomsten en loon van de dga
De bijzondere regels rondom de IB voor directeur-grootaandeelhouders
Door de bijzondere fiscale positie van de directeur-grootaandeelhouder (dga) als werknemer van zijn eigen bv, en als aanmerkelijkbelanghouder, zijn er een hoop regels rondom de inkomstenbelasting om rekening mee te houden. Dat brengt een hoger risico met zich mee om een fout maken in de aangifte, of om te veel belasting betalen. De informatie en tools in deze toolbox kunnen u helpen dit te voorkomen.
Elke titel in de interactieve inhoudsopgave bevat de link naar het betreffende onderdeel op Rendement Online. Deze inhoudsopgave is ook te gebruiken als checklist: u kunt items afvinken als u wilt bijhouden welke onderdelen u heeft afgerond. -
2
Wat is er bijzonder aan uw inkomstenbelasting?
De dga en loonheffingen
Verdiepingsartikel Directeur-grootaandeelhouder (dga) Publicatiedatum: 10-01-2024
Naast dat u als dga werkgever bent is het ook vaak zo dat u werknemer bent van de bv. U heeft dus een dubbelrol. Doordat u twee petten op heeft spelen er bij de loonheffingen een aantal bijzonderheden voor u, zoals de gebruikelijkloonregeling, de doorbetaaldloonregeling en de eventuele premieplicht voor de werknemersverzekeringen.
Dga verplicht verzekerd voor de werknemersverzekeringen?
Infographic Directeur-grootaandeelhouder (dga) Publicatiedatum: 10-12-2024
Dga’s zijn in het algemeen niet verplicht verzekerd voor de werknemersverzekeringen. Want zij zijn niet alleen werknemer maar ook werkgever. Toch is een dga in sommige gevallen wél verplicht verzekerd, en moeten er voor hem dus ook premies voor de werknemersverzekeringen worden betaald. Wanneer is dat zo?
Managementovereenkomst
Tool Directeur-grootaandeelhouder (dga) Publicatiedatum: 10-12-2024
Leg via deze managementovereenkomst vast welke werkzaamheden de directeur moet verrichten en waar goedkeuring voor nodig is.
Moet ik BTW berekenen over mijn managementfee?
Vraag & Antwoord Aangifte BTW Publicatiedatum: 10-12-2024
Mijn holding belast voor mijn werkzaamheden een vergoeding door aan de werk-bv. Moet de holding BTW berekenen over deze managementfee?
Loon of dividend voor dga, wat is het voordeligst?
Vraag & Antwoord Directeur-grootaandeelhouder (dga) Publicatiedatum: 22-12-2023
Mijn bv kan mij als dga dividend uitkeren of meer salaris geven. Wat is fiscaal gezien de voordeligste weg?
Hoe werkt het ook alweer met de tbs-regeling?
Verdiepingsartikel Inkomstenbelasting (IB) Publicatiedatum: 06-02-2025
Stel je als dga vermogensbestanddelen, zoals een pand of geld ter beschikking aan jouw bv, dan komt de terbeschikkingstellingsregeling (tbs-regeling) om de hoek kijken. Huur en rente, verminderd met de kosten en eventuele afschrijving, zijn dan bij jou belast in box 1 van de IB als resultaat uit overige werkzaamheden. Maar de kosten die je maakt mag je weer aftrekken. Hoe werkt de tbs-regeling ook alweer?
Berekening resultaat uit overige werkzaamheden tbs-regeling
Tool Inkomstenbelasting (IB) Publicatiedatum: 11-12-2024
Met deze tool krijgt u het bedrag dat u in de aangifte inkomstenbelasting kunt invullen bij belastbaar inkomen in box 1.
-
3
Hoe kunt u een lening aangaan bij uw bv?
Geld lenen, houd het zakelijk
Infographic Zakelijke financiering Publicatiedatum: 10-02-2025
Als dga lenen van de bv of juist áán de bv. Het kan allemaal, maar zulke leningen moeten wel ‘zakelijke’ voorwaarden hebben. Als het al te informeel wordt, komen de geldschieters in de knel met de Belastingdienst.
De voorwaarden voor een zakelijke lening
Verdiepingsartikel Zakelijke financiering Publicatiedatum: 09-04-2024
De discussie over de zakelijkheid van een lening ontstaat meestal pas als u de lening wilt afwaarderen. De Belastingdienst steekt daar dan vaak een stokje voor als de lening onzakelijk is. Dat heeft fiscaal een aantal negatieve gevolgen. Eigenlijk wilt u natuurlijk die gevolgen een stapje voor zijn door het vermijden van een onzakelijke lening. Maar hoe doet u dat?
Overeenkomst geldlening tussen bv en natuurlijk persoon
Tool Directeur-grootaandeelhouder (dga) Publicatiedatum: 02-05-2022
Als een bv geld uitleent aan een natuurlijk persoon, zoals de dga, kan dit worden vastgelegd in deze voorbeeldovereenkomst
Leenovereenkomst dga eigen woning
Tool Directeur-grootaandeelhouder (dga) Publicatiedatum: 02-05-2022
Als dga kunt u met uw bv een lening aangaan ter financiering van uw eigen woning. U kunt hiervoor deze voorbeeldovereenkomst gebruiken.
Heffing op excessieve leningen bij de eigen bv
Tool Directeur-grootaandeelhouder (dga) Publicatiedatum: 28-03-2024
Dga’s krijgen sinds 2023 te maken met een heffing op excessieve leningen bij de eigen bv. Jurry Brand legt dit in deze video in 1 minuut uit
Excessief lenen bij de eigen bv
Infographic Aanmerkelijk belang (box 2) Publicatiedatum: 08-11-2022
De overheid wil paal en perk stellen aan ‘excessieve’ leningen van dga’s bij hun eigen bv. De fiscus gaat eind 2023 peilen of deze schulden boven een bepaalde grens uitkomen. Maar welke leningen tellen er daarbij zoal mee voor een dga met een aanmerkelijk belang in de eigen bv?
Wat zijn de gevolgen van de Wet excessief lenen?
Vraag & Antwoord Directeur-grootaandeelhouder (dga) Publicatiedatum: 05-02-2025
Wat gebeurt er met mijn rekening-courantschuld en leningen van in totaal € 600.000 sinds de Wet excessief lenen in werking is getreden?
De wet Excessief lenen bij eigen vennootschap in de praktijk
Verdiepingsartikel Aanmerkelijk belang (box 2) Publicatiedatum: 15-08-2024
De wet Excessief lenen bij eigen vennootschap geldt sinds 2023. Deze maatregel moet paal en perk stellen aan hoge schulden bij de eigen bv van dga’s en andere houders van een aanmerkelijk belang. Voor het deel boven een bepaalde grens moet u als dga belasting betalen in box 2 van de IB (24,5% tot € 67.000, daarboven 33%). Deze grens was in 2023 € 700.000, maar voor 2024 geldt een grens van € 500.000. De Belastingdienst gaat eind 2024 weer peilen hoe hoog de schulden van dga’s zijn.
-
4
Wat is uw gebruikelijk loon?
Zo berekent u het gebruikelijk loon voor de dga
Toolbox Gebruikelijk loon Publicatiedatum: 05-04-2023
Voor zijn werk in de eigen bv moet een directeur-grootaandeelhouder (dga) een salaris in de loonaangifte opnemen dat ‘gebruikelijk’ is voor zijn werkzaamheden. Er zijn verschillende manieren om dit gebruikelijk loon te bepalen. Het hoogste van die manieren, met een jaarlijks vastgesteld minimumbedrag, geldt als het gebruikelijk loon. In deze toolbox vindt u wat deze manieren van vaststellen zijn, en met welke aandachtspunten u rekening moet houden. Ook leest u welke uitzonderingen er gelden, en in welke gevallen het gebruikelijk loon onder het minimumbedrag mag worden vastgesteld.
-
5
Welke vergoedingen en verstrekkingen zijn mogelijk?
Mag de dga dezelfde WKR-vergoedingen krijgen als werknemers?
Vraag & Antwoord Directeur-grootaandeelhouder (dga) Publicatiedatum: 05-02-2025
Mogen wij onze directeur-grootaandeelhouder dezelfde vergoedingen onder de werkkostenregeling bieden als een werknemer? Of gelden hier andere regels voor?
Onbelaste vergoeding dga voor werkruimte thuis?
Vraag & Antwoord Hypotheek en eigen woning Publicatiedatum: 27-09-2022
Mogen wij de directeur-grootaandeelhouder (dga) van de bv een vergoeding geven voor een werkruimte thuis en wat zijn dan de fiscale gevolgen voor de dga en de onderneming?
Gunstig om auto naar privé te halen als deze afgeschreven is?
Vraag & Antwoord Auto van de zaak Publicatiedatum: 03-10-2024
Mijn auto, die op de zaak staat, is eind van dit jaar volledig afgeschreven. Het zou daarom gunstiger kunnen zijn om deze naar privé te halen. Gelden hier regels voor?
Fiscale vragen rondom dga en auto van de zaak
Verdiepingsartikel Auto van de zaak Publicatiedatum: 03-12-2024
Als dga rijdt u waarschijnlijk graag in een representatieve wagen. Uw bv draagt de aanschafkosten, en u concentreert zich op de comfortabele ritjes naar nieuwe opdrachten. Maar een onverwachte belastingrekening kan het rijplezier dan danig vergallen. Want ook bij de auto van de zaak zijn er voor dga’s – het zal eens niet – tal van regelingen om rekening mee te houden.
Komt een dga ook in aanmerking voor een fiets van de zaak?
Vraag & Antwoord Fiets van de zaak Publicatiedatum: 10-12-2024
Ik ben dga en wil graag vaker de fiets nemen naar mijn werk. Kom ik ook in aanmerking voor een fiets van de zaak?
-
6
Hoe kunt u zelf pensioen opbouwen?
Pensioen opbouwen als dga: de mogelijkheden
Verdiepingsartikel Directeur-grootaandeelhouder (dga) Publicatiedatum: 26-01-2023
Heeft u een bucketlist? Zo’n lijstje kietelt de fantasie en helpt dromen waar te maken. Meestal kom je pas aan je bucketlist toe als je stopt met werken. Maar laat uw financiële situatie het tegen die tijd wel toe om pakweg met een gehuurde kampeerbus naar de Noordkaap te rijden of een ‘opknap-kasteel’ te kopen? De algemene vraag die zich opdringt is: hoe kan ik als directeur-grootaandeelhouder (dga) zorgen voor een financieel onbekommerd pensioen?
Zelf pensioen opbouwen als dga
Tool Directeur-grootaandeelhouder (dga) Publicatiedatum: 22-02-2022
Hoe bouwt u pensioen op als dga? Bepaal met behulp van deze checklist wat voor u de beste optie of combinatie van opties is.
Mag ik mijn oudedagsverplichting jaarlijks ophogen?
Vraag & Antwoord Directeur-grootaandeelhouder (dga) Publicatiedatum: 17-01-2024
Ik heb mijn pensioen in eigen beheer omgezet in een oudedagsverplichting (ODV). Die mag ik toch jaarlijks ophogen met een bepaald rentepercentage?