Kan ik de rente over de rekening-courantschuld laten bijschrijven?

Dga’s boeken vaak het geld dat zij opnemen uit de bv als schuld in rekening-courant aan de bv. De rente wordt gemakshalve jaarlijks op de schuld bijgeschreven. Blijft dat bij relatief kleine bedragen, dan is er niet veel aan de hand. Maar vaak loopt de schuld in de loop der jaren zo hoog op dat het de aandacht van de Belastingdienst trekt.

Onzakelijke voorwaarden

Als de geldlening niet op zakelijke voorwaarden is gebaseerd, kan de Belastingdienst (soms) met succes stellen dat de gelden in feite definitief uit de bv zijn gehaald. Is dit het geval, dan wordt het bedrag van de schuld gezien als een dividenduitkering.

Een lening in rekening-courant is onder meer niet zakelijk als u geen aflossingsschema met uw bv heeft afgesproken. Een (te) lage rente en het ontbreken van zekerheidstellingen aan de bv zijn ook indicaties dat de lening niet zakelijk is.

Excessieve schuld bij bv

Het kabinet heeft per 1 januari 2023 een wet ingevoerd die al te hoge schulden bij de eigen bv aanpakt. Die ingreep komt er kort gezegd op neer dat schulden die een dga bij zijn eigen bv heeft boven een bepaalde grens belast worden in box 2. Dit om het aangaan van excessieve schulden door dga’s bij hun eigen bv te ontmoedigen. Leningen voor een eigen woning zijn uitgezonderd.