Van de Belastingdienst mag ik een lening die ik niet meer krijg terugbetaald niet afwaarderen omdat er sprake is van een deelnemerschapslening. Wat is dit precies?
In principe mag u een lening die niet meer terugkomt afwaarderen van de winst. Maar als de belastingdienst kan aantonen dat dit geen lening was maar kapitaal dan gaat de afwaardering niet door. Want dan is er sprake van een onzakelijke lening. In een arrest van de Hoge Raad zijn drie soorten aangegeven waarbij sprake is van kapitaal in plaats van een lening:
De fiscus heeft bij u aangegeven dat er sprake is van een deelnemerschapslening. Bij deze vorm is er geen sprake van een ‘onafhankelijke derde’ die de lening verstrekt, maar iemand die ‘deelnemer’ is in de onderneming. Deze lening heeft drie kenmerken:
Deze lening staat overigens ook in de wet, als ‘hybride lening’. Hierbij is wel van belang dat de schuldeiser (de leningverstrekker) een deelneming kan hebben in de onderneming. Dan geldt de deelnemingsvrijstelling in de VPB voor de ontvangen rente en een eventuele afwaardering van de lening.