Wat zijn de fiscale problemen bij een hoge rekening-courantschuld?

Question

Tegen welke fiscale problemen kan ik aanlopen bij een hoge rekening-courantschuld aan mijn bv?

Accepted Answer

Als dga kun je jouw levensonderhoud financieren uit het salaris bij de bv. Dit salaris wordt bij jou belast tegen maximaal 49,5% inkomstenbelasting. Daarnaast kun je de bv dividend laten uitkeren. Voor dit dividend geldt een vaste heffing van minstens 24,5%. Dit percentage bestaat uit 15% dividendbelasting die wordt ingehouden en afgedragen door de bv, en een aanvullende heffing van 9,5% bij je aangifte inkomstenbelasting (tarieven 2026). In de praktijk worden de onttrekkingen aan de eigen bv voor de privéuitgaven echter vaak in rekening-courant (rc) geboekt.

Schuld loopt op door bijschrijven rente

Over deze onttrekkingen ben je niet direct belasting verschuldigd, zoals dat bij salaris of dividend het geval is. Maar door deze onttrekkingen ontstaat wel een schuld aan jouw bv. Over deze schuld moet de bv u rente in rekening brengen. In de praktijk wordt deze rente dan weer bijgeschreven bij de schuld, waardoor deze verder oploopt.

Blijft dat bij relatief kleine bedragen, dan is er niet veel aan de hand. Maar vaak loopt de schuld in de loop der jaren zo hoog op dat het de aandacht van de Belastingdienst trekt. Als de geldlening niet op zakelijke voorwaarden (infographic) is gebaseerd, kan de Belastingdienst (vaak) met succes stellen dat de gelden in feite definitief uit de bv zijn gehaald. Daarbij kan de fiscus de stelling innemen dat je blijkbaar niet de bedoeling hebt de schuld ooit af te lossen en/of dat je daartoe niet in staat bent.

Aflossen via dividenduitkeringen

Bij een te hoge rc-schuld kan de fiscus van je eisen dat je deze ineens of gefaseerd aflost door het uitkeren van dividend. Het komt in de praktijk echter dikwijls voor dat er bij de bv geen of onvoldoende dividendruimte is. En is die er wel, dan betaal je ook belasting in box 2 van de inkomstenbelasting over de dividenduitkeringen.

Wet pakt hoge schulden aan

Let op: met ingang van 2023 is een wet ingevoerd die paal en perk stelt aan zogeheten 'excessieve' leningen bij de eigen bv (infographic). Leningen boven een bepaalde grens (in 2026 € 500.000) worden daarbij aangemerkt als excessief. Het deel boven die grens wordt belast als inkomen uit aanmerkelijk belang, in box 2 van de inkomstenbelasting. Leningen voor een eigen woning zijn uitgezonderd van de telling, mits de bv een hypotheekrecht heeft verkregen op de woning. Op grond van deze wet kan de Belastingdienst dus hele grote schulden aanpakken.

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Wat zijn de fiscale problemen bij een hoge rekening-courantschuld?

7 januari 2026

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema Directeur-grootaandeelhouder (dga)