Wat zijn de gevolgen van de Wet excessief lenen?

Question

Wat gebeurt er met mijn rekening-courantschuld en leningen van in totaal € 600.000 sinds de Wet excessief lenen in werking is getreden?

Accepted Answer

In het verleden hebben veel dga’s ervoor gekozen om in plaats van dividend uit te keren, bedragen uit de bv te onttrekken onder de noemer van geldlening of rekening-courant, waardoor ze – in tegenstelling tot bij een dividenduitkering (of het opnemen van een hoger salaris) – niet direct belasting verschuldigd was.

Heffing over fictief dividend

Om dit zogenoemde excessief lenen te beperken, heft de Belastingdienst sinds het belastingjaar 2023 over deze schulden belasting. Concreet houdt deze wetgeving in dat als jij en je partner samen op 31 december van enig jaar meer dan een jaarlijks bepaald maximum schuld hebben aan de bv, het meerdere als fictief dividend wordt aangemerkt. Dit betekent dan dat je over dit meerdere in box 2 van de inkomstenbelasting (de aanmerkelijkbelangheffing) moet afrekenen. Het maximum is in 2024 en 2025 gelijk: € 500.000.

Dit betekent overigens niet dat de schuld daarmee komt te vervallen. Deze blijft gewoon bestaan, en ook de rente- en aflossingsverplichtingen blijven doorlopen. De schuld aan de bv voor je eigen woning blijft buiten deze regeling als deze schuld vóór 1 januari 2023 al bestond. Leen je na 1 januari 2023 geld bij de bv voor een eigen woning, dan valt deze schuld alleen buiten de regeling als er als zekerheid voor de bv een hypothecaire inschrijving is.

Echte dividenduitkering doen

Om de heffing te voorkomen zul je dus voor het einde van het jaar actie moeten ondernemen. Dit kun je doen door een ‘echte’ dividenduitkering. De schuld aan je bv is € 600.000. Als je via dividend € 100.000 wilt aflossen moet de bv aan jou in eerste instantie een brutodividend uitkeren van € 117.647 zodat het toegestane bedrag van € 500.000 resteert.

Een alternatief zou ook kunnen zijn om je privéspaargeld of privébeleggingen aan de bv over te dragen en daarmee het bovenmatige deel van de schuld af te lossen.

Dit antwoord is geschreven door mr. Sascha Jacobs, Jacobs & Partners Belastingadviseurs te Heerlen

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Wat zijn de gevolgen van de Wet excessief lenen?

5 februari 2025

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema Directeur-grootaandeelhouder (dga)