Loon of dividend voor dga, wat is het voordeligst?

Question

Mijn bv kan mij als dga dividend uitkeren of meer salaris geven. Wat is fiscaal gezien de voordeligste weg?

Accepted Answer

Daarvoor moet u weten wat de ‘gecombineerde belastingdruk’ is. Bij een dividenduitkering is de winst eerst belast in de vennootschapsbelasting (VPB), en daarna betaalt u als dga nog belasting in box 2 van de inkomstenbelasting. Bij een hoger salaris moet u rekening houden met het tarief in box 1 van de inkomstenbelasting. Een overzicht van alle belastingtarieven voor 2024 vindt u hier.

Veranderingen in tarieven VPB en inkomstenbelasting

De afgelopen jaren heeft de overheid flink aan de belastingknoppen gedraaid. Zo is het lage VPB-tarief eerder gedaald naar 15%, met een bijbehorende winstgrens van € 395.000. Maar met ingang van 2023 is die ruimhartigheid teruggedraaid. Het lage tarief is naar 19% gezet, dat tarief geldt nog maar tot een winst van € 200.000. Boven die grens is het tarief 25,8%. Ook voor 2024 zijn dit de VPB-tarieven, zo staat vast nu ook de Eerste Kamer heeft ingestemd met de belastingplannen voor 2024. Wel is er een grote wijziging doorgevoerd in box 2, want daar gelden met ingang van 2024 twee tarieven. Tot een inkomen uit aanmerkelijk belang van € 67.000 is het tarief 24,5%, en boven die grens is het 33%. Tot en met 2023 gold er nog één tarief in box 2, van 26,9%.
Voor box 1 zijn de wijzigingen minder groot. In 2023 betaalde u 36,93% inkomstenbelasting tot een inkomen van € 73.031. Daarboven is het tarief 49,5%. In 2024 stijgt het tarief in de eerste schijf licht, naar 36,97%. Dit geldt tot een inkomen van € 75.518. Het toptarief blijft 49,5%.

Rekenvoorbeeld dividend of extra salaris dga

Dit alles leidt tot onderstaande combinaties van belastingdruk voor 2024 op dividenduitkeringen en extra salaris. Daarbij moet dus voor een dividenduitkering voor het gedeelte tot € 67.000 het lage tarief in box 2 worden toegepast, en daarboven het hoge. Wat het salaris betreft moet een dga ook rekening houden met het gebruikelijk loon, waarvoor het 'standaardbedrag' € 56.000 is in 2024 (voor 2023 is het € 51.000).

	2023		2024
VPB (laag tarief)	19%		19%		19%
VPB (hoog tarief)		25,8%		25,8%		25,8%
Box 2 (laag tarief)			24,5%	24,5%
Box 2 (toptarief)	26,9%	26,9%			33%	33%
Gecombineerde belastingdruk:	40,79%	45,76%	38,85%	43,98%	45,73%	50,29%

Box 1 (laag tarief)	36,93%		36,97%
Box 1 (hoog tarief)	49,5%		49,5%

Uit de percentages valt af te leiden dat de balans bij hogere bedragen in de meeste gevallen uitslaat naar de 'dividend-route'. Want de meeste combinaties van VPB en box 2 in 2024 zijn lager dan het toptarief in box 1. Alleen als de dga terechtkomt in zowel het hoogste VPB-tarief als in het toptarief in box 2, wordt de gecombineerde belastingdruk hoger dan de 49,5% in box 1. Die belastingdruk komt dan namelijk boven de 50% uit. Bij lagere bedragen kan het echter anders liggen. Want als de dga het toptarief weet te vermijden, is de 36,97% in alle gevallen lager dan de gecombineerde belastingdruk van de VPB en box 2. Dat kan dus pleiten voor extra salaris, zij het tot een maximum van € 75.518, want dat is zoals gezegd het omslagpunt voor het box 1-tarief.

Meer wijzigingen op komst in de inkomstenbelasting

Zoals het er nu uitziet wordt de berekening na 2025 nog wat ingewikkelder. Het plan is om vanaf dan ook inkomen uit box 2 en box 3 mee te laten tellen voor de afbouw van de algemene heffingskorting. Voor deze heffingskorting geldt: hoe hoger het inkomen, hoe lager de belastingkorting. Een dividenduitkering bijvoorbeeld zorgt voor extra inkomen in box 2 voor een dga, en dus een lagere heffingskorting. De komende jaren zijn er dus steeds meer variabelen om rekening mee te houden bij uw rekensom.

Dividend opnemen en niet besteden?

Verder is nog van belang dat u eerst een zogeheten uitkeringstoets (tool) doet vóór u dividend uitkeert. De uitkering mag het voortbestaan van de bv namelijk niet in gevaar brengen.
Daarnaast is het nuttig om na te denken over een besteding. Dividend opnemen zonder het te besteden zorgt namelijk voor extra vermogen in box 3. Afhankelijk van de hoogte van uw vermogen, moet u hierover ook in box 3 belasting betalen. Deze belasting moet u vergelijken met de belasting die u zou moeten betalen als u er niet voor kiest het geld via dividend uit uw bv te halen. Als u weinig rendement verwacht door weinig risico te nemen en als u momenteel al over veel vermogen beschikt is het voordeliger om te beleggen of te sparen via uw bv. Als uw rendement toeneemt of als u over minder privévermogen beschikt verandert dit.

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Loon of dividend voor dga, wat is het voordeligst?

22 december 2023

Maak een account aan, je hoeft geen abonnee te zijn om het artikel te kunnen lezen

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema Directeur-grootaandeelhouder (dga)

Maak een account aan, je hoeft geen abonnee te zijn om het artikel te kunnen lezen