Wat is gunstiger: werkelijke ETK vergoeden of expatregeling?

Question

Onze organisatie heeft een aantal ingekomen werknemers in dienst. Wij vragen ons af of het gunstiger is om hun werkelijke extraterritoriale kosten (ETK) te vergoeden of om de expatregeling toe te passen. Is hier een algemene richtlijn voor?

Accepted Answer

Met de expatregeling – voorheen 30%-regeling geheten – kan je onderneming ingekomen (en uitgezonden) werknemers onder voorwaarden een gericht vrijgestelde forfaitaire vergoeding geven voor hun extraterritoriale kosten. Extraterritoriale kosten zijn de extra kosten die de werknemers maken vanwege het verblijf buiten hun land van herkomst. Je onderneming kan er ook voor kiezen om de werkelijke extraterritoriale kosten onbelast te vergoeden. Ieder jaar kun je die keuze opnieuw maken.

Compensatie met expatregeling is voor lage inkomens vaak te klein

Vooral werknemers met relatief lagere inkomens hebben er voordeel van als je organisatie ervoor kiest om voor hen de werkelijke extraterritoriale kosten (ETK) te vergoeden. Zij komen vaak niet uit met de forfaitaire regeling. De belangrijkste redenen hiervoor zijn dat veel ETK-posten óf onafhankelijk zijn van het inkomen óf niet evenredig stijgen met het inkomen. Zo zijn bijvoorbeeld reiskosten in absolute zin vergelijkbaar voor mensen met verschillende inkomens, zijn taalcursussen meestal even duur, zijn de kosten voor het omzetten van documenten en kennismakingsreizen gelijk, en kopen personen met hogere inkomens vaker een woning in plaats van te huren.
Dit zorgt ervoor dat de expatregeling voor de hogere inkomens vaak tot een overcompensatie van de gemaakte kosten leidt, terwijl de compensatie voor de lage inkomens vaak ‘te klein’ is. Dit is te lezen in de evaluatie van de 30%-regeling (uit 2024).

Expatvergoeding geeft administratieve verlichting

Naast het kostenaspect zijn natuurlijk ook andere zaken belangrijk. Zo geeft de vergoeding van de werkelijke ETK de werkgever heel wat administratieve rompslomp. Werkelijke kosten moeten immers worden aangetoond en geadministreerd, wat tijdrovend is.
De expatregeling vereist geen bonnetjes en heeft minder kans op discussies met de Belastingdienst. Bovendien is de expatregeling zowel voor de werkgever als de werknemer veel voorspelbaarder. Het is iedere maand duidelijk hoeveel de vergoeding zal zijn en welke administratieve lasten daarbij horen.

Voorbeeld expatregeling

De expatregeling houdt in dat je zonder nader bewijs maximaal 30% van het loon inclusief de forfaitaire vergoeding – oftewel 30/70 van het loon exclusief de vergoeding – gericht vrijgesteld kunt vergoeden.
Bij bijvoorbeeld een afgesproken loon inclusief de expatvergoeding van € 85.000 mag de onbelaste vergoeding maximaal (30% van € 85.000 =) € 25.500 zijn. Is een loon exclusief de vergoeding van € 63.000 afgesproken, dan mag de onbelaste vergoeding maximaal (30/70 van € 63.000 =) € 27.000 zijn. Overigens daalt het percentage per 2027 (hoogstwaarschijnlijk) naar 27%.

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Wat is gunstiger: werkelijke ETK vergoeden of expatregeling?

17 november 2025

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema Expatregeling