Meer informatie over de aangifte vennootschapsbelasting vind je in de toolbox Stap voor stap door de aangifte vennootschapsbelasting.
Fiscale eenheid in de VPB
Beschrijving
Fiscale eenheid in de vennootschapsbelasting (VPB) biedt Nederlandse bv’s voordelen zoals verliesverrekening en één gezamenlijke belastingaangifte. Voor het vormen van een fiscale eenheid gelden vier voorwaarden. Daarbij zijn er specifieke regels voor moeder- en dochtermaatschappijen, ook binnen internationale structuren. De regeling kent voordelen, maar ook enkele belangrijke nadelen.
Voorwaarden voor fiscale eenheid
-
De moedermaatschappij bezit minimaal 95% van het stemrecht, winst en vermogen van de dochtermaatschappij.
-
De moedermaatschappij heeft een specifieke rechtsvorm zoals bv, nv of vergelijkbare buitenlandse rechtsvorm.
-
Het dochterbedrijf moet ook een bv of nv zijn, of een vergelijkbare buitenlandse rechtsvorm.
-
Beide bedrijven zijn feitelijk in Nederland gevestigd, gebruiken hetzelfde boekjaar en dezelfde fiscale bepalingen.
Internationale situaties
Een moeder- en kleindochtermaatschappij kunnen samen fiscale eenheid vormen. Zustermaatschappijen kunnen dit ook, mits zij in Nederland gevestigd zijn en de topmaatschappij in een EU-land zit. De topmaatschappij zelf maakt geen deel uit van de fiscale eenheid.
Voordelen en nadelen
Voordelen zijn onder meer verliesverrekening, belastingvrije vermogensoverdracht en slechts één belastingaangifte. Nadelen zijn dat slechts één keer het lage VPB-tarief geldt, de groep sneller over de investeringsdrempel gaat en iedere bv hoofdelijk aansprakelijk is voor de gezamenlijke belastingschuld.