De weg naar het gebruikelijk loon

Beschrijving

De Belastingdienst stelt dat een directeur-grootaandeelhouder (dga) een ‘gebruikelijk loon’ moet ontvangen. Dit geldt voor iedereen met een aanmerkelijk belang (5% of meer) in de vennootschap waarvoor hij of zij werkt. Het gebruikelijk loon wordt vastgesteld op het hoogste bedrag van drie mogelijke referentiebedragen.

Drie vergelijkingsgronden

De hoogte van het gebruikelijk loon is in principe het hoogste van de volgende drie bedragen:
– het loon dat een werknemer in een vergelijkbare functie zonder aanmerkelijk belang ontvangt;
– het hoogste loon binnen de bv of een verbonden lichaam;
– het vastgestelde normbedrag van € 56.000 (voor 2025).

Afwijkingen en uitzonderingen

Een dga kan aannemelijk maken dat een lager loon passend is, bijvoorbeeld bij parttime werk of een minder verdienende functie. In de bijzondere situatie wanneer het gebruikelijk loon lager is dan € 5.000, hoeft alleen het werkelijk genoten loon te worden aangegeven (bijvoorbeeld bij een stamrecht-bv).

Belang van afstemming

Afwijkingen van het normbedrag kunnen vooraf met de Belastingdienst worden afgestemd. Ook bij loonverschillen is de dga zelf verantwoordelijk voor correcte onderbouwing.