Aanbevelingen voor een scherpere gebruikelijkloonregeling

Het gebruikelijk loon – het minimumloon dat een directeur-grootaandeelhouder (dga) zichzelf moet uitkeren – functioneert als regeling over het algemeen goed en is doelmatig. Dat blijkt uit het evaluatierapport ‘Draagt de dga zijn steentje bij?’, opgesteld door SEO Economisch Onderzoek in opdracht van het ministerie van Financiën. Op basis van een loonvergelijking concludeert het rapport dat de regeling wel maar deels doeltreffend is. De beleidsdoelen worden grotendeels bereikt, maar er is nog ruimte voor verbetering.

Gebruikelijk loon inschatten is lastig

Uit gesprekken met zowel de Belastingdienst als belastingadviseurs komt naar voren dat het bepalen van het exacte gebruikelijk loon (infographic) in de praktijk lastig is. Belangrijke oorzaken zijn het gebrek aan informatie over de werkzaamheden van de dga en het ontbreken van vergelijkbare dienstbetrekkingen. Ook is het moeilijk om het passende loon te koppelen aan de omstandigheden op de arbeidsmarkt. Volgens geïnterviewde dga’s en belastingadviseurs blijkt dat de Belastingdienst zelden corrigeert op het achteraf vastgestelde loon en moeite heeft met het handhaven van de zogenoemde ‘meest vergelijkbare dienstbetrekking’.

Voorstellen voor verbetering

SEO geeft aan dat de gebruikelijkloonregeling nooit volledig doeltreffend zal zijn. Maar om de regeling doeltreffender en beter handhaafbaar te maken, doet SEO drie beleidsaanbevelingen die volgens de onderzoekers verder onderzocht moeten worden:

• een gerichte verhoging van het normbedrag op basis van de loonsom;
• het ontwikkelen van een waarderingsmethode voor het gebruikelijk loon om belastingplichtigen en de Belastingdienst te ondersteunen in het komen tot een nauwkeurige(re) invulling van het gebruikelijk loon;
• uitbreiding van handhaving door de Belastingdienst.

Het kabinet werkt momenteel aan een reactie op het rapport en de voorgestelde aanpassingen. Deze wordt nog vóór de zomer verwacht.