Dga's geven vaker een lager gebruikelijk loon op
Veel directeuren-grootaandeelhouders (dga’s) keren zichzelf een lager loon uit dan wettelijk is vereist. In plaats van de gebruikelijkloonregeling te volgen, kiezen zij voor een fiscaal voordelige salarisvaststelling. De Belastingdienst controleert hier nauwelijks op.
Uit een evaluatie door SEO Economisch Onderzoek in opdracht van het ministerie van Financiën blijkt dat dga’s met een belastbaar loon tot € 70.000 gemiddeld € 7.000 tot € 20.000 onder het vereiste bedrag van het gebruikelijk loon blijven. Daardoor blijft de gezamenlijke loonsom van deze groep zo’n 20% achter. In 2023 werd er € 21,3 miljard aangegeven, maar was er op € 26,2 miljard gerekend, bijna €.5 miljard lager dus. Het rapport is inmiddels naar de Tweede Kamer gestuurd.
Strategisch gedrag of gebrek aan kennis?
De gebruikelijkloonregeling moet ervoor zorgen dat dga’s belasting betalen over een marktconform salaris. In de praktijk stellen zij hun loon echter vaak fiscaal zo voordelig mogelijk vast, terwijl controle door de Belastingdienst nauwelijks plaatsvindt. Meer dan de helft rapporteert een salaris rond of onder de wettelijke ondergrens (€ 56.000 in 2025), zonder hiervoor officieel goedkeuring te krijgen van de fiscus. Sommigen geven aan in deeltijd te werken of pas recent te zijn gestart, maar volgens SEO is het aannemelijk dat velen van hen meer uren maken dan opgegeven. Dit duidt op strategisch gedrag of een gebrek aan kennis van de regels voor gebruikelijk loon.
Lage lonen leiden niet tot volledige belastingontwijking
Te lage lonen leiden niet tot volledige belastingontwijking: hogere bedrijfswinsten worden namelijk belast met vennootschapsbelasting, en bij uitkering van die winst (via dividend) moet dividendbelasting worden afgetikt. Maar de loonbelastingopbrengst blijft dus wel achter als er minder loon wordt aangegeven. SEO concludeert dat de regeling in grote lijnen werkt: 80% van de loonsom wordt namelijk correct aangegeven. Maar er is zeker ruimte voor verbetering, zoals in een recentelijk nieuwsbericht al is toegelicht. Het kabinet komt vóór de zomer met een inhoudelijke reactie op de evaluatie.