Voor de aankomende feestmaand is de kans groot dat er in veel ondernemingen meer kosten aan drank en eten worden uitgegeven dan in de andere maanden van het jaar. Denk aan sinterklaas en het kerstfeest. De Belastingdienst kijkt zeer kritisch naar deze opgevoerde kosten. Twijfelt de fiscus aan de zakelijkheid ervan, dan moet de ondernemer die zakelijkheid aannemelijk maken. Zorg dus voor een goede onderbouwing!
Ondernemers voor de inkomstenbelasting (IB) en de vennootschapsbelasting (VPB) kunnen kosten die zij maken voor hun onderneming in principe aftrekken. De kosten voor eten en drank vallen echter onder de gemengde kosten (video). Voor deze kosten geldt een beperkte aftrekbaarheid. Het gaat bij deze post om kosten die voor de zaak zijn gemaakt, maar die ook een privétintje hebben. Onder de gemengde kosten vallen de volgende kosten:
Het ‘privédeel’ van deze kosten is dus niet aftrekbaar van de winst. Daarvoor geldt een drempelbedrag. Heeft een ondernemer méér gemengde kosten dan het drempelbedrag, dan is het deel boven de drempel wel aftrekbaar. Het drempelbedrag is dit jaar € 5.600. Voor een ondernemer voor de IB is dus € 5.600 aan gemengde kosten niet aftrekbaar van zijn winst. Hij mag er in de aangifte echter ook voor kiezen om de 80%-regeling te gebruiken. Er mag dan 80% van de gemengde kosten wél in aftrek gebracht worden, maar de overige 20% dus niet.
In de VPB werkt het net iets anders. Een VPB-plichtige onderneming mag ook tot € 5.600 aan gemengde kosten niet in mindering brengen op de winst. Of, als dat hoger is, 0,4% van de totale loonsom van de onderneming.
Ook in de VPB is een alternatieve regeling. Maar daarbij mogen ondernemingen standaard maar 73,5% van de gemengde kosten in aftrek brengen, en 26,5% dus niet.
Trekt een ondernemer de kosten van eten en drank toch helemaal af en twijfelt de inspecteur aan de zakelijkheid hiervan, dan zal de ondernemer moeten bewijzen dat deze geheel zakelijk zijn. Dat zal niet meevallen als het bijvoorbeeld gaat om eten en drinken dat aan de werknemers op een kerstfeest wordt verstrekt. Zorg dus voor een goede onderbouwing!
Meer informatie over de fiscale behandeling van geschenken en feesten voor medewerkers vindt u in de toolbox Snel aan de slag met de fiscale kant van geschenken en feesten.