Hoe verschilt gebruikelijke van ongebruikelijke tbs?

Question

Bij de terbeschikkingstellingsregeling van box 1 in de inkomstenbelasting kan er sprake zijn van een gebruikelijke of een ongebruikelijke terbeschikkingstelling. Wat is het verschil tussen een gebruikelijke en een ongebruikelijke terbeschikkingstelling?

Accepted Answer

De terbeschikkingstelling (tbs)-regeling van box 1 in de IB komt om de hoek kijken als er:

een vermogensbestanddeel (zoals bijvoorbeeld een pand) aan de onderneming van een verbonden persoon, dan wel aan de bv waarin een verbonden persoon een aanmerkelijk belang heeft ter beschikking wordt gesteld; of
een vermogensbestanddeel aan de onderneming van een meerderjarige bloed- of aanverwant in de rechte lijn (niet zijnde een verbonden persoon), dan wel aan de bv waarin een meerderjarige bloed- of aanverwant in de rechte lijn (niet zijnde een verbonden persoon) een aanmerkelijk belang heeft ter beschikking is gesteld. In dat geval moet er sprake zijn van een in het maatschappelijk verkeer ongebruikelijke terbeschikkingstelling.

Verbonden persoon

De persoon aan wie u ter beschikking stelt, is dus van groot belang voor het verschil tussen de gebruikelijke en de ongebruikelijk tbs. Er is sprake van een gebruikelijke tbs bij de terbeschikkingstelling aan de onderneming van een verbonden persoon, dan wel aan de bv waarin een verbonden persoon een aanmerkelijk belang heeft. Er is sprake van een verbonden persoon bij:

de partner van de belastingplichtige;
de minderjarige kinderen van de belastingplichtige of zijn partner.

Gaat het niet om een verbonden persoon dan kunt u nog te maken krijgen met een ongebruikelijke tbs. Hiervoor is vereist dat het gaat om een tbs aan een bloed- of aanverwant in de rechte lijn (bijvoorbeeld ouders, grootouders, kinderen en kleinkinderen) en het een in het maatschappelijk verkeer ongebruikelijke tbs is.

De fiscus kijkt voor de beoordeling van de tbs niet alleen naar de overeenkomst. Het ongebruikelijke hangt ook af van de eventuele financiering door de verkoper en andere met de tbs samenhangende feiten/omstandigheden. Zo is de zakelijkheid van belang bij het beoordelen. Zakelijke voorwaarden die maatschappelijk gebruikelijk zijn daarbij heel belangrijk.

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Hoe verschilt gebruikelijke van ongebruikelijke tbs?

9 augustus 2022

Maak een account aan, je hoeft geen abonnee te zijn om het artikel te kunnen lezen

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema Inkomstenbelasting (IB)

Maak een account aan, je hoeft geen abonnee te zijn om het artikel te kunnen lezen