Mag BTW-aangifte uitgangspunt zijn voor bepaling aanslag IB?

Question

Mag de fiscus mijn BTW-aangifte als uitgangspunt nemen om de aanslag IB voor hetzelfde jaar te bepalen?

Accepted Answer

Als je in een bepaald jaar geen aangifte IB hebt gedaan maar de BTW-aangifte is wel gedaan, mag de inspecteur de BTW-aangifte als uitgangspunt nemen om de aangifte IB te bepalen. Dit is begin dit jaar door de rechter bepaald.

Gebaseerd op de BTW-aangifte

In deze rechtszaak ging het om een onderneemster die helemaal geen aangifte IB had gedaan over het jaar 2017. Toen ook na een aanmaning de aangifte uitbleef, legde de inspecteur op basis van een schatting een aanslag op. Daarbij ging hij uit van een inkomen uit werk en woning van € 90.000. Daarbij baseerde de inspecteur zich mede op de BTW-aangifte van de onderneemster, die over 2017 wél ingediend was. De inspecteur hield geen rekening met de mkb-winstvrijstelling en ondernemerskosten.

Verminderen met de kosten

De onderneemster was het daar niet mee eens. Volgens haar had de inspecteur de winst uit onderneming moeten verminderen met de kosten, die ook geschat hadden kunnen worden aan de hand van de in aftrek gebrachte voorbelasting in de BTW-aangifte.

Bij het gerechtshof was eerder de vraag of de inspecteur bij het opleggen van de aanslag was uitgegaan van een redelijke schatting van het inkomen. Het hof oordeelde van wel. Reden was dat de onderneemster helemaal geen aangifte had ingediend, en later ook de gemaakte kosten niet had onderbouwd. Daarbij speelde nog mee dat niet alle kosten die in de BTW aftrekbaar zijn, ook aftrekbaar zijn in de IB. De inspecteur had al met al geen inzicht in de omvang van de ondernemersactiviteiten, en mocht zich daarom baseren op de BTW-aangifte, aldus het gerechtshof. De aanslag bleef dus in stand.

Inmiddels heeft ook de Hoge Raad zich gebogen over deze zaak, en zag geen juridische aanleiding om zich nogmaals uit te spreken over de zaak en verklaarde de zaak ongegrond.
Hoge Raad, 19 januari 2024, ECLI (verkort): 62

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Mag BTW-aangifte uitgangspunt zijn voor bepaling aanslag IB?

7 januari 2026

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema Inkomstenbelasting (IB)