Wanneer krijg ik te maken met kostenaftrekbeperkingen?

Question

Als IB-ondernemer heb ik te maken met kostenaftrekbeperkingen. Aan welke kosten moet ik dan denken en wat is precies de beperking?

Accepted Answer

Bij de niet-aftrekbare, persoonlijke kosten gaat het om kosten en lasten die u als ondernemer maakt die betrekking hebben op:

telefoonabonnementen voor telefoonaansluitingen die zich in in uw woonruimte bevinden;
kleding anders dan werkkleding;
persoonlijke verzorging;
literatuur anders dan vakliteratuur;
geheven inkomensafhankelijke bijdragen. Denk hierbij bijvoorbeeld aan de bijdrage Zorgverzekeringswet;
reizen en verblijven in verband met cursussen en opleidingen voor studie en beroep en in verband met congressen, seminars, symposia, excursies, studiereizen zijn tot € 1.500 aftrekbaar.

De aftrekbeperking voor persoonlijke kosten geldt ook voor kosten die gemaakt zijn voor personen die tot uw huishouden behoren.

Het telefoon- en internetabonnement

Het telefoonabonnement voor een vaste aansluiting thuis is dus niet aftrekbaar. De kosten voor de zakelijke gesprekken die u maakt met de vaste telefoon thuis zijn wél aftrekbaar. Dit betekent dat u de gesprekskosten moet verdelen tussen zakelijke en privégesprekken.

Het internetabonnement thuis is aftrekbaar als en voor zover het internet zakelijk wordt gebruikt. Ook hiervoor moet u dus een verdeling maken tussen zakelijk en privégebruik. De kosten van een mobiel telefoonabonnement zijn volledig aftrekbaar als u de telefoon voor meer dan 10% zakelijk gebruikt. Aan het einde van het jaar moet u wel een correctie maken voor het privégebruik met deze telefoon.

Werkkleding en uniform

Alleen kosten van werkkleding zijn aftrekbaar. In de wet staan hiervoor strikte voorwaarden opgenomen:

De kleding moet (nagenoeg) uitsluitend geschikt zijn om binnen de onderneming te dragen; of
De kleding is voorzien van beeldmerken die samen minimaal 70 cm2 groot zijn.

Los van deze voorwaarden is ook een uniform werkkleding. Bovendien heeft Gerechtshof Amsterdam bepaald dat als al het personeel gelijk gekleed is op een manier die direct een associatie met de onderneming oproept, deze kleding werkkleding is. Ook gewone kleding kunt u als werkkleding aanmerken op voorwaarde dat de kleding op de werkplek achterblijft. Dat mag niet uw woning zijn.

De beperking van aftrek van kosten van gewone kleding en persoonlijke verzorging kent wel een uitzondering. U mag deze kosten wel gewoon aftrekken als u optreedt als

artiest;
presentator; of
sportbeoefenaar.

Andere kosten

De kosten die u maakt voor vakliteratuur kunt u aftrekken als de publicaties ook specifiek voor uw beroepsgroep van belang zijn. Let op: het hoeft dus niet specifiek voor uw beroepsgroep geschreven te zijn.

De drempel van € 1.500 voor de reis-en verblijfkosten in verband met cursussen, opleidingen, congressen, seminars, symposia, excursies en dergelijke kent wel een uitzondering. Deze drempel geldt namelijk niet als het bijwonen van deze cursussen, opleidingen enzovoorts of het maken van deze studiereizen gezien de aard van de werkzaamheden noodzakelijk is. Er geldt dan ook wel weer een drempel voor de aftrekbaarheid. U mag kiezen voor een forfaitaire drempel van € 5.600 (2024) of voor een drempel van 20% van de werkelijke kosten.

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Wanneer krijg ik te maken met kostenaftrekbeperkingen?

17 januari 2024

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema Inkomstenbelasting (IB)