Wat zijn de fiscale problemen bij een hoge rekening-courantschuld?

Question

Tegen welke fiscale problemen kan ik aanlopen bij een hoge rekening-courantschuld aan mijn bv?

Accepted Answer

Als dga kunt u uw levensonderhoud financieren uit het salaris bij de bv. Dit salaris wordt bij u belast tegen maximaal 49,5% inkomstenbelasting. Daarnaast kunt u de bv dividend laten uitkeren. Voor dit dividend geldt een vaste heffing van in totaal 26,9%. Dit percentage bestaat uit 15% dividendbelasting die wordt ingehouden en afgedragen door de bv, en een aanvullende heffing van 11,9% bij uw aangifte inkomstenbelasting (tarieven 2023). In de praktijk worden de onttrekkingen aan de eigen bv voor de privéuitgaven echter vaak in rekening-courant (rc) geboekt.

Schuld loopt op door bijschrijven rente

Over deze onttrekkingen ben u niet direct belasting verschuldigd, zoals dat bij salaris of dividend het geval is. Maar door deze onttrekkingen ontstaat wel een schuld aan uw bv. Over deze schuld moet de bv u rente in rekening brengen. In de praktijk wordt deze rente dan weer bijgeschreven bij de schuld, waardoor deze verder oploopt.

Blijft dat bij relatief kleine bedragen, dan is er niet veel aan de hand. Maar vaak loopt de schuld in de loop der jaren zo hoog op dat het de aandacht van de Belastingdienst trekt. Als de geldlening niet op zakelijke voorwaarden (infographic) is gebaseerd, kan de Belastingdienst (vaak) met succes stellen dat de gelden in feite definitief uit de bv zijn gehaald. Daarbij kan de fiscus de stelling innemen dat u blijkbaar niet de bedoeling heeft de schuld ooit af te lossen en/of dat u daartoe niet in staat bent.

Aflossen via dividenduitkeringen

Bij een te hoge rc-schuld kan de fiscus van u eisen dat u deze ineens of gefaseerd aflost door het uitkeren van dividend. Het komt in de praktijk echter dikwijls voor dat er bij de bv geen of onvoldoende dividendruimte is. En is die er wel, dan betaalt u ook belasting in box 2 van de inkomstenbelasting over de dividenduitkeringen.

Wet pakt hoge schulden aan

Let op: met ingang van 2023 is een wet ingevoerd die paal en perk stelt aan zogeheten 'excessieve' leningen bij de eigen bv (infographic). Leningen boven een bepaalde grens worden daarbij aangemerkt als excessief. Die grens ligt voorlopig op € 700.000. Het deel boven die grens wordt belast als inkomen uit aanmerkelijk belang, in box 2 van de inkomstenbelasting. Leningen voor een eigen woning zijn uitgezonderd van de telling, mits de bv een hypotheekrecht heeft verkegen op de woning. Op grond van deze wet kan de Belastingdienst dus hele grote schulden aanpakken.

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Wat zijn de fiscale problemen bij een hoge rekening-courantschuld?

11 januari 2023

Met een gratis account kunt u verder lezen

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema Inkomstenbelasting (IB)

Met een gratis account kunt u verder lezen