Kabinet pakt belastingontwijking via brievenbusfirma’s aan

24 september 2018 Door redactie

Het kabinet heeft op Prinsjesdag maatregelen aangekondigd die belastingontwijking en misbruik tegen moeten gaan. Een onderdeel daarvan is het invoeren van belastingwetgeving voor buitenlandse dochterondernemingen die door Nederlandse moederondernemingen gecontroleerd worden en die (bijna) geen belasting betalen. Door de regels moet de moederonderneming dan alsnog vennootschapsbelasting gaan betalen voor de buitenlandse vennootschap(pen).

De maatregelen zijn een gevolg van de eerder aangenomen Europese richtlijn: Anti Tax Avoidance Directive (ATAD1). Europese lidstaten moeten per 1 januari 2019 de gestelde minimumeisen hiervan in hun nationale wetgeving geïmplementeerd hebben. Uit de richtlijn volgen fiscale regels die voorkomen dat belastingplichtigen hun inkomen onderbrengen in brievenbusondernemingen (shellcompanies) in belastingparadijzen. Het kabinet heeft verder een bronbelasting op dividenden, royalty's en interest aangekondigd. 

Verleidelijk om belasting te ontwijken

Een Nederlandse onderneming kan de controle hebben over een onderneming in een land met een zeer gunstig belastingklimaat. Voor de onderneming kan het dan aantrekkelijk zijn om vennootschapsbelasting (VPB) te ontwijken door winsten die worden behaald te verschuiven naar de onderneming in het land met de lage belasting. Met de Europese regels voor ‘Controlled Foreign Company’s’ (CFC) moet deze vorm van belastingontwijking worden bestreden.

Moedermaatschappij betaalt belasting van dochter

De CFC-wetgeving belast buitenlandse inkomsten bij buitenlandse dochterondernemingen volledig bij de (Nederlandse) moedermaatschappij. Die moet de inkomsten van de dochter bij haar belastbare winst optellen. Ook worden soms 'pseudo-strafmaatregelen' genomen zoals toepassing van een hoger tarief of het weigeren van bepaalde faciliteiten zoals versnelde afschrijving.

Voorwaarden aan uitvoering van belastingregels

Het toepassen van de wetgeving voor moeder- en dochterondernemingen is aan de volgende voorwaarden gebonden:

  • De onderneming moet een zuivere holding zijn.
  • Het tarief in het land waarin de onderneming is gevestigd moet substantieel lager zijn dan dat van het moederland.
  • De onderneming heeft weinig of geen werknemers.
  • De onderneming is gevestigd in een land dat op een 'zwarte lijst' staat.
  • Er is geen sprake van een belastingverdrag of het verdrag staat CFC-heffing toe.
  • Het aandeelhoudersbelang moet boven een absolute grens of een percentage uitkomen (vaak 50%).

Voortgang

Voorbereiding
Raad van State
Tweede Kamer
Eerste Kamer
Bekendmaking

Bijlagen bij dit bericht

Gerelateerd aan dit nieuwsartikel

Heeft u een vraag over Belastingontwijking?

Hans van der Ven

Adviseur financiële administratie, fiscale zaken en non-profit

Finovion
Adviseur is nu beschikbaar