Renteaftrekbeperkingen in de VPB

Beschrijving

In de vennootschapsbelasting (VPB) is betaalde rente in principe aftrekbaar. Toch zijn er situaties waarin de renteaftrek wettelijk beperkt is. Twee belangrijke beperkingen zijn de earningsstripping-maatregel en de regels rond ‘besmette’ rechtshandelingen tussen verbonden vennootschappen.

Earningsstripping-maatregel

Deze algemene aftrekbeperking houdt in dat rente slechts aftrekbaar is tot maximaal 25% van de fiscale EBITDA (het bedrijfsresultaat vóór rente, belasting, afschrijvingen) of tot een bedrag van €1 miljoen, afhankelijk van wat hoger is. Rente boven dit grensbedrag is niet aftrekbaar.

Besmette rechtshandelingen

Bij transacties tussen verbonden vennootschappen kan renteaftrek beperkt worden als sprake is van een besmette rechtshandeling. Dit geldt bijvoorbeeld als een moedermaatschappij een dividenduitkering doet aan een dochter en dit omzet in een lening. De betaalde rente is dan niet aftrekbaar, tenzij aangetoond wordt dat een onafhankelijke derde onder dezelfde omstandigheden ook voor deze constructie zou kiezen.