Wijziging loonbegrip bij aftrek gemengde kosten bv

Ondernemers kunnen in principe hun gemaakte kosten in mindering brengen op de winst. Maar dat geldt niet voor alle kosten, want de 'gemengde kosten' zijn tot een drempelbedrag van € 5.700 (2025)  juist niet aftrekbaar. De gemengde kosten (infographic) zijn dus kosten die weliswaar voor de onderneming zijn gemaakt, maar die ook een privétintje hebben. Volgens de wet zijn dat deze kosten:

• kosten van voedsel, drank en genotmiddelen;
• representatiekosten, zoals recepties en feesten;
• kosten van congressen, seminars, symposia, excursies en studiereizen.

Voor een ondernemer voor de inkomstenbelasting is dus € 5.700 aan gemengde kosten niet aftrekbaar van de winst. Hij mag er in de aangifte ook voor kiezen om de 80%-regeling te gebruiken. Dit wil zeggen dat hij 80% van de gemengde kosten wél in aftrek mag brengen, maar de overige 20% dus niet.

Ook VPB heeft regeling voor gemengde kosten

In de vennootschapsbelasting (VPB) werkt het net iets anders. Een VPB-plichtige onderneming mag ook tot € 5.700 aan gemengde kosten niet in mindering brengen op de winst. Of, als dat hoger is, 0,4% van de totale loonsom van de onderneming. Ook in de VPB bestaat er een alternatieve regeling. Maar daarbij mogen ondernemingen standaard maar 73,5% van de gemengde kosten in aftrek brengen, en 26,5% dus niet.

Aanpassing loonbegrip berekening gemengde kosten bv

Gaat een bv uit van de 0,4% van de totale loonsom, dan moet de bv er waarschijnlijk volgend jaar rekening mee houden dat dit loonbegrip wordt aangepast. Hiertoe is besloten door de samenloop van de aftrekbeperking met de werkkostenregeling. Voor het bepalen van het bedrag aan gemengde kosten dat in aftrek wordt beperkt, moet de bv dan aansluiten bij het loon waarover ten laste van de betreffende werknemers daadwerkelijk loonbelasting wordt ingehouden.