Een onderneming die belastingplichtig is voor de inkomstenbelasting of de vennootschapsbelasting kan de winst verlagen als er een fiscale reserve gevormd kan worden. Er zijn drie fiscale reserves te vormen maar daarvoor gelden natuurlijk wel voorwaarden.
In artikel 3.53 en 3.54 van de Wet inkomstenbelasting 2001 is opgenomen dat bij het bepalen van de in een kalenderjaar genoten winst drie posten als fiscale reserve kunnen worden opgenomen:
De egalisatiereserve kan de onderneming onder de volgende voorwaarden vormen:
De voorwaarde die geldt voor het vormen van een herinvesteringsreserve (tool) is dat er op de balansdatum een voornemen moet zijn om te herinvesteren in een bedrijfsmiddel. De herinvesteringstermijn bedraagt echter maar maximaal drie jaar na het jaar waarin het bedrijfsmiddel is verkocht. Als er geen herinvesteringsvoornemen meer is of de driejaarstermijn is verstreken zonder herinvestering, moet de onderneming de reserve alsnog aan de winst toevoegen.
Voor de vorming van een oudedagsreserve (tool) gelden de volgende voorwaarden: