Belastingtarieven 2024 en 2025
| Veel bedragen en percentages die de Belastingdienst hanteert, veranderen jaarlijks of zelfs tweemaal per jaar. Ondernemers en werkgevers moeten met de juiste ondergrenzen, normbedragen en vrijstellingen rekenen, anders kan dat tot vervelende boetes en naheffingen leiden.
Op deze pagina vind je de definitieve tarieven voor 2024 en 2025 van de meest voorkomende belastingen en premies, voor zover die bekend zijn. Mis je iets of klopt er iets niet? Stuur dan een mail naar redactie@rendement.nl. Laatst bijgewerkt op: 8 januari 2025 |
 |
Inkomstenbelasting (IB)
Tarieven IB
Inkomstenbelasting voor werknemers die de AOW-leeftijd nog hebben niet bereikt
| 2024 | 2025 | |
|---|---|---|
| Tarief eerste schijf | 36,97% | 35,82% |
| waarvan loonbelasting | 9,32% | 8,17% |
| waarvan volksverzekeringen | 27,65% | 27,65% |
| Lengte eerste schijf | € 38.098 | € 38.441 |
| Tarief tweede schijf | 36,97% | 37,48% |
| waarvan inkomstenbelasting | 36,97% | 37,48% |
| Lengte tweede schijf | € 37.420 | € 38.376 |
| Tarief derde schijf | 49,50% | 49,50% |
| waarvan inkomstenbelasting | 49,50% | 49,50% |
| Lengte derde schijf | restant | restant |
Ondernemersaftrek
Tarieven per jaar
| 2024 | 2025 | |
|---|---|---|
| Zelfstandigenaftrek | ||
| Aftrek | € 3.750 | € 2.470 |
| Maximale tarief voor aftrek | 36,97% | 37,48% |
| Startersaftrek | ||
| Aftrek | € 2.123 | € 2.123 |
| Stakingsaftrek | ||
| Aftrek (eenmalig) | € 3.630 | € 3.630 |
| Aftrek speur- en ontwikkelingswerk | ||
| Aftrek voor S&O | € 15.551 | € 15.738 |
| Extra S&O-aftrek voor starters | € 7.781 | € 7.875 |
Meewerkaftrek
| Aantal meegewerkte uren | Aftrek |
|---|---|
| minder dan 525 | geen aftrek |
| 525 - 875 | 1,25% van de winst |
| 875 - 1.225 | 2% van de winst |
| 1.225 - 1.750 | 3% van de winst |
| 1.750 of meer | 4% van de winst |
Mkb-winstvrijstelling
In 2024 is de mkb-winstvrijstelling 13,31% van de winst, na vermindering met de ondernemersaftrek. De aftrek van de mkb-winstvrijstelling is beperkt tot maximaal 36,97%.
In 2025 is de mkb-winstvrijstelling 12,70% van de winst, na vermindering met de ondernemersaftrek. De aftrek van de mkb-winstvrijstelling is beperkt tot maximaal 37,48%.
Lijfrenteaftrek
| 2024 | 2025 | |
|---|---|---|
| Maximale jaarruimte (% van premiegrondslag) | 30 | 30 |
| Maximale jaarruimte | € 36.077 | € 35.798 |
| Franchisebedrag voor premiegrondslag | € 17.545 | € 18.475 |
| Inkomensgrens box 1 voor premiegrondslag | € 137.800 | € 137.800 |
| Maximale jaaruitkering tijdelijke oudedagslijfrenten | € 26.463 | € 26.781 |
| Maximale bedrag voor afkoop lijfrente vrij van revisierente | € 5.364 | € 5.429 |
Lijfrente bij stakingswinst
Staak je (een deel van) je onderneming? Dan is de extra ruimte van de lijfrentepremieaftrek afhankelijk van je situatie.
De maximumbedragen voor extra lijfrentepremieaftrek:
| Situatie | 2024 | 2025 |
|---|---|---|
|
€ 559.483 | € 566.197 |
|
€ 279.752 | € 283.110 |
|
€ 139.885 | € 141.564 |
Aftrek voor gemengde kosten
De maximale aftrek voor gemengde kosten in 2025 is € 5.700. In 2024 is dit € 5.600.
In plaats van deze drempel mogen ondernemers voor de inkomstenbelasting 80% van deze kosten aftrekken in hun aangifte. Dat percentage geldt ook voor degenen die inkomsten uit overig werk hebben.
Eigen woning
Het eigenwoningforfait is een percentage van de WOZ-waarde van de eigen woning die jouw hoofdverblijf is.
Eigenwoningforfait
| WOZ-waarde | 2024 | 2025 |
|---|---|---|
| € 0 tot € 12.500 | 0% | 0% |
| € 12.500 tot € 25.000 | 0,20% | 0,20% |
| € 25.000 tot € 50.000 | 0,30% | 0,30% |
| € 50.000 tot € 75.000 | 0,35% | 0,35% |
| € 75.000 tot grens | 0,35% | 0,35% |
| vanaf grens | € 4.585 + 2,35% van de waarde van de woning boven grens |
€ 4.585 + 2,35% van de waarde van de woning boven grens |
| grens WOZ-waarde | € 1.310.000 | € 1.330.000 |
Hillenregeling (aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld)
Als je eigenwoningforfait hoger is dan de aftrekbare kosten voor je eigen woning, heb je recht op een aftrek omdat je geen of een kleine eigenwoningschuld hebt.
In 2024 krijg je 80,00% van het verschil tussen je eigenwoningforfait en de aftrekbare kosten voor je eigen woning als aftrek.
In 2025 krijg je 76,67% van het verschil tussen je eigenwoningforfait en de aftrekbare kosten voor je eigen woning als aftrek.
Reisaftrek openbaar vervoer
2024
| Afstand enkele reis | 4 of meer reisdagen per week | 3 reisdagen per week | 2 reisdagen per week | 1 reisdag per week |
|---|---|---|---|---|
| tot 10 km | € 0 | € 0 | € 0 | € 0 |
| 10 km tot 15 km | € 558 | € 419 | € 279 | € 140 |
| 15 km tot 20 km | € 741 | € 556 | € 371 | € 186 |
| 20 km tot 30 km | € 1.233 | € 925 | € 617 | € 309 |
| 30 km tot 40 km | € 1.529 | € 1.147 | € 765 | € 383 |
| 40 km tot 50 km | € 1.992 | € 1.494 | € 996 | € 498 |
| 50 km tot 60 km | € 2.217 | € 1.663 | € 1.109 | € 555 |
| 60 km tot 70 km | € 2.458 | € 1.844 | € 1.229 | € 615 |
| 70 km tot 80 km | € 2.543 | € 1.908 | € 1.272 | € 636 |
| 80 km en meer | € 2.578 | * | * | * |
* De reisaftrek is in dit geval € 0,28 per kilometer van de afstand enkele reis maal het aantal dagen dat je in 2024 hebt gereisd. De aftrek is maximaal € 2.578.
2025
| Afstand enkele reis | 4 of meer reisdagen per week | 3 reisdagen per week | 2 reisdagen per week | 1 reisdag per week |
|---|---|---|---|---|
| 0 km tot 10 km | € 0 | € 0 | € 0 | € 0 |
| 10 km tot 15 km | € 565 | € 424 | € 283 | € 141 |
| 15 km tot 20 km | € 750 | € 563 | € 375 | € 188 |
| 20 km tot 30 km | € 1.248 | € 936 | € 624 | € 312 |
| 30 km tot 40 km | € 1.548 | € 1.161 | € 774 | € 387 |
| 40 km tot 50 km | € 2.016 | € 1.512 | € 1.008 | € 504 |
| 50 km tot 60 km | € 2.244 | € 1.683 | € 1.122 | € 561 |
| 60 km tot 70 km | € 2.488 | € 1.866 | € 1.244 | € 622 |
| 70 km tot 80 km | € 2.574 | € 1.931 | € 1.287 | € 644 |
| 80 km en meer | € 2.609 | * | * | * |
* De reisaftrek is in dit geval € 0,29 per kilometer van de afstand enkele reis maal het aantal dagen dat je in 2025 hebt gereisd. De aftrek is maximaal € 2.609.
Tarief box 2
Vanaf 2024 zijn er twee schijven in box 2. Over inkomen uit aanmerkelijk belang tot en met € 67.000 betaal je 24,5% belasting, daarboven 33%.
In 2025 betaal je over inkomen uit aanmerkelijk belang tot en met € 67.804 24,5% belasting, daarboven 31%.
Tarief en vrijstellingen box 3
Er zijn 3 schijven voor het berekenen van het fictief rendement. Over het berekende fictieve rendement betaal je in 2024 en in 2025 36% inkomstenbelasting.
2024
Heffingsvrij vermogen: € 57.000
Voor de voorlopige aanslag hanteert de Belastingdienst onderstaande rendementspercentages. De definitieve percentages voor 2024 worden pas in het eerste kwartaal van 2025 vastgesteld.
| Banktegoeden | 1,03% |
| Overige bezittingen | 6,04% |
| Schulden | 2,47% |
2025
Heffingsvrij vermogen: € 57.684
Voor de voorlopige aanslag hanteert de Belastingdienst onderstaande rendementspercentages. De definitieve percentages voor 2025 worden pas in het eerste kwartaal van 2026 vastgesteld.
| Banktegoeden | 1,44% |
| Overige bezittingen | 5,88% |
| Schulden | 2,62% |
Vrijstellingen vermogensrendementsheffing in box 3
| 2024 | 2025 | |
|---|---|---|
| Uitvaartverzekering | € 8.665 | € 8.769 |
| Bestaande kapitaalverzekeringen | € 123.428 | |
| Bestaande kapitaalverzekeringen met fiscale partner | € 246.856 | |
| Contant geld | € 653 | € 661 |
| Contant geld met fiscale partner | € 1.306 | € 1.322 |
Heffingskortingen
| 2024 | 2025 | |
|---|---|---|
| Maximale algemene heffingskorting onder AOW-leeftijd | € 3.362 | € 3.068 |
| Afbouwpercentage algemene heffingskorting | 6,630% | 6,337% |
| Minimale algemene heffingskorting | € 0 | € 0 |
| Maximale arbeidskorting | € 5.532 | € 5.599 |
| Maximaal afbouwpercentage arbeidskorting | 6,51% | 6,51% |
| Minimale arbeidskorting | € 0 | € 0 |
| Inkomensdrempel inkomensafhankelijke combinatiekorting | € 6.073 | € 6.145 |
| Maximale inkomensafhankelijke combinatiekorting | € 2.950 | € 2.986 |
| Jonggehandicaptenkorting | € 898 | € 909 |
| Inkomensgrens ouderenkorting | € 44.770 | € 45.308 |
| Ouderenkorting (lagere inkomens) | € 2.010 | € 2.035 |
| Ouderenkorting (hogere inkomens) | € 0 | € 0 |
| Alleenstaande-ouderenkorting | € 524 | € 531 |
| Heffingskorting voor groene beleggingen in box 3 | € 71.251 | € 26.312 |
| Heffingskorting voor groen beleggen (% van vrijstelling) | 0,7% | 0,1% |
Verblijfskosten eigen rijders
Transportondernemers die meerdaagse of op meer dagen internationale ritten maken, mogen onder voorwaarden als verblijfskosten een vast bedrag per gereden dag ten laste van hun winst brengen. Deze regeling geldt voor transportondernemers (eigen rijders) die hun winst aangeven in de IB. Voor 2024 is dit bedrag vastgesteld op € 48 (2023: € 45).
Grenzen IB
| 2024 | 2025 | |
|---|---|---|
| Aanslaggrens | € 56 | €57 |
| Teruggaafgrens | € 18 | €18 |
Loonheffingen
Tarieven LB
Voor werknemers die de AOW-leeftijd nog hebben niet bereikt
| 2024 | 2025 | |
|---|---|---|
| Tarief eerste schijf | 36,97% | 35,82% |
| waarvan loonbelasting | 9,32% | 8,17% |
| waarvan volksverzekeringen | 27,65% | 27,65% |
| Lengte eerste schijf | € 38.098 | € 38.441 |
| Tarief tweede schijf | 36,97% | 37,48% |
| waarvan inkomstenbelasting | 36,97% | 37,48% |
| Lengte tweede schijf | € 37.420 | € 38.376 |
| Tarief derde schijf | 49,50% | 49,50% |
| waarvan inkomstenbelasting | 49,50% | 49,50% |
| Lengte derde schijf | restant | restant |
Heffingskortingen
| 2024 | 2025 | |
|---|---|---|
| Maximale algemene heffingskorting onder AOW-leeftijd | € 3.362 | € 3.068 |
| Afbouwpercentage algemene heffingskorting | 6,630% | 6,337% |
| Minimale algemene heffingskorting | € 0 | € 0 |
| Maximale arbeidskorting | € 5.532 | € 5.599 |
| Maximaal afbouwpercentage arbeidskorting | 6,51% | 6,51% |
| Minimale arbeidskorting | € 0 | € 0 |
| Jonggehandicaptenkorting | € 898 | € 909 |
| Inkomensgrens ouderenkorting | € 44.770 | € 45.308 |
| Ouderenkorting (lagere inkomens) | € 2.010 | € 2.035 |
| Ouderenkorting (hogere inkomens) | € 0 | € 0 |
| Alleenstaande-ouderenkorting | € 524 | € 531 |
Sociale premies
| Premie | 2024 | 2025 |
|---|---|---|
| Ouderdomsfonds (AOW) | 17,90% | 17,90% |
| Nabestaandenfonds | 0,10% | 0,10% |
| Algemeen werkloosheidsfonds (Awf) | ||
| Awf-laag | 2,64% | 2,74% |
| Awf-hoog | 7,64% | 7,74% |
| Uitvoeringsfonds voor de overheid (Ufo) | 0,68% | 0,68% |
| Arbeidsongeschiktheidsfonds (Aof) | ||
| Aof-laag | 6,18% | 6,35% |
| Aof-hoog | 7,54% | 7,58% |
| Uniforme opslag kinderopvang (Wko) | 0,50% | 0,50% |
| Werkhervattingskas (Whk) | ||
| Gemiddelde premie ZW | 0,45% | 0,50% |
| Gemiddelde premie WGA | 0,77% | 0,83% |
| Werkgeversgrootte op basis van loonsom | ||
| Gemiddeld premieplichtig loon twee jaar eerder | € 37.700 | € 39.600 |
| Bovengrens kleine werkgever | € 942.500 | € 990.000 |
| Bovengrens middelgrote werkgever | € 3.770.000 | € 3.960.000 |
| Grote werkgever | > € 3.770.000 | > € 3.960.000 |
Zorgverzekeringswet (ZVW)
| Inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (ZVW) | 2024 | 2025 |
|---|---|---|
| Werkgeversheffing | 6,57% | 6,51% |
| Werknemersbijdrage | 5,32% | 5,26% |
| Geraamde gemiddelde nominale premie voor de zorgverzekering | € 1.792 | € 1.868 |
Maximumpremieloon en maximumbijdrageloon
| 2024 | 2025 | |
|---|---|---|
| Dag | € 275,49 | € 291,78 |
| Week | € 1.377,46 | € 1.458,92 |
| 4 weken | € 5.509,84 | € 5.835,69 |
| Maand | € 5.969,00 | € 6.322,00 |
| Kwartaal | € 17.907,00 | € 18.966,00 |
| Jaar | € 71.628,00 | € 75.864,00 |
Salarisadministratie
Wettelijk minimumloon
Tweede helft 2023
| Leeftijd | Percentage | Per maand | Per week | Per dag |
|---|---|---|---|---|
| 21 jaar en ouder | 100% | € 1.995,00 | € 460,40 | € 92,08 |
| 20 jaar | 80% | € 1.596,00 | € 368,30 | € 73,66 |
| 20 jaar BBL | 61,50% | € 1.226,95 | € 283,15 | € 56,63 |
| 19 jaar | 60% | € 1.197,00 | € 276,25 | € 55,25 |
| 19 jaar BBL | 52,50% | € 1.047,40 | € 241,70 | € 48,34 |
| 18 jaar | 50% | € 997,50 | € 230,20 | € 46,04 |
| 18 jaar BBL | 45,50% | € 907,75 | € 209,50 | € 41,90 |
| 17 jaar | 39,50% | € 788,05 | € 181,85 | € 36,37 |
| 16 jaar | 34,50% | € 688,30 | € 158,85 | € 31,77 |
| 15 jaar | 30% | € 598,50 | € 138,10 | € 27,62 |
Er zijn per 2024 geen wettelijke minimumbedragen per dag, week en maand meer; er is alleen nog een minimumbedrag per uur.
Eerste helft 2024
| Leeftijd | Percentage | Per uur |
|---|---|---|
| 21 jaar en ouder | 100% | € 13,27 |
| 20 jaar | 80% | € 10,62 |
| 20 jaar BBL | 61,50% | € 8,16 |
| 19 jaar | 60% | € 7,96 |
| 19 jaar BBL | 52,50% | € 6,97 |
| 18 jaar | 50% | € 6,64 |
| 18 jaar BBL | 45,50% | € 6,04 |
| 17 jaar | 39,50% | € 5,24 |
| 16 jaar | 34,50% | € 4,58 |
| 15 jaar | 30% | € 3,98 |
Tweede helft 2024
| Leeftijd | Percentage | Per uur |
|---|---|---|
| 21 jaar en ouder | 100% | € 13,68 |
| 20 jaar | 80% | € 10,94 |
| 20 jaar BBL | 61,50% | € 8,41 |
| 19 jaar | 60% | € 8,21 |
| 19 jaar BBL | 52,50% | € 7,18 |
| 18 jaar | 50% | € 6,84 |
| 18 jaar BBL | 45,50% | € 6,22 |
| 17 jaar | 39,50% | € 5,40 |
| 16 jaar | 34,50% | € 4,72 |
| 15 jaar | 30% | € 4,10 |
Eerste helft 2025
| Leeftijd | Percentage | Per uur |
|---|---|---|
| 21 jaar en ouder | 100% | € 14,06 |
| 20 jaar | 80% | € 11,25 |
| 20 jaar BBL | 61,50% | € 8,65 |
| 19 jaar | 60% | € 8,44 |
| 19 jaar BBL | 52,50% | € 7,38 |
| 18 jaar | 50% | € 7,03 |
| 18 jaar BBL | 45,50% | € 6,40 |
| 17 jaar | 39,50% | € 5,55 |
| 16 jaar | 34,50% | € 4,85 |
| 15 jaar | 30% | € 4,22 |
Eindheffingen
Voor werknemers jonger dan de AOW-leeftijd én die inwoner zijn van Nederland, België, Aruba of Suriname
Tabeltarief 2024
| Jaarloon | Zonder loonheffingskorting | Met loonheffingskorting |
|---|---|---|
| € 0 tot en met € 9.094 | 58,60% | 0,00% |
| € 9.095 tot en met € 38.099 | 58,60% | 58,60% |
| € 38.100 tot en met € 75.519 | 58,60% | 58,60% |
| € 75.520 of meer | 98,00% | 98,00% |
Tabeltarief 2025
| Jaarloon | Zonder loonheffingskorting | Met loonheffingskorting |
|---|---|---|
| € 0 tot en met € 8.566 | 55,80% | 0,00% |
| € 8.567 tot en met € 38.442 | 55,80% | 55,80% |
| € 38.443 tot en met € 76.818 | 59,90% | 59,90% |
| € 76.819 of meer | 98,00% | 98,00% |
Enkelvoudig tarief 2024
| Jaarloon 2024 | Zonder loonheffingskorting | Met loonheffingskorting |
|---|---|---|
| € 0 tot en met € 9.094 | 36,97% | 0,00% |
| € 9.095 tot en met € 38.099 | 36,97% | 36,97% |
| € 38.100 tot en met € 75.519 | 36,97% | 36,97% |
| € 75.520 of meer | 49,50% | 49,50% |
Enkelvoudig tarief 2025
| Jaarloon | Zonder loonheffingskorting | Met loonheffingskorting |
|---|---|---|
| € 0 tot en met € 8.566 | 35,82% | 0,00% |
| € 8.567 tot en met € 38.442 | 35,82% | 35,82% |
| € 38.443 tot en met € 76.818 | 37,48% | 37,48% |
| € 76.819 of meer | 49,50% | 49,50% |
Pseudo-eindheffingen
Excessieve vertrekvergoeding
| Grens | % Eindheffing | |
|---|---|---|
| 2024 | € 672.000 | 75% |
| 2025 | € 680.000 | 75% |
Pseudo-eindheffing RVU-regeling
| Grens (per maand) | % Eindheffing | |
|---|---|---|
| 2024 | € 2.182 | 52% |
| 2025 | € 2.273 | 52% |
Vrije ruimte WKR
| 2024 | 2025 | |
|---|---|---|
| Verhoogd percentage van het fiscaal loon voor berekening van de vrije ruimte | 1,92% | 2,0% |
| Grensbedrag verhoogd percentage | € 400.000 | € 400.000 |
| Percentage vrije ruimte over het meerdere | 1,18% | 1,18% |
| Door werkgever verschuldigde eindheffing bij overschrijding vrije ruimte | 80% | 80% |
Gebruik ook de rekentool Vrije ruimte WKR berekenen en toetsen
Normbedragen
Vergoeding of verstrekking
| 2024 | 2025 | |
|---|---|---|
| Vrijgestelde zakelijke-kilometervergoeding | € 0,23 | € 0,23 |
| Vrijgestelde vergoeding voor thuiswerkkosten per dag | € 2,35 | € 2,40 |
| Belaste waarde van maaltijd in bedrijfskantine | € 3,90 | € 3,95 |
| Belaste dagwaarde van inwoning en huisvesting op de werkplek | € 6,70 | € 6,80 |
| Vrijgestelde vergoeding verhuiskosten | € 7.750 | € 7.750 |
| Vrijgestelde vrijwilligersvergoeding per maand | € 210 | € 210 |
| Vrijgestelde vrijwilligersvergoeding per jaar | € 2.100 | € 2.100 |
| Vrijgestelde vergoeding voor ziektekostenregelingen | € 27 | € 27 |
Vergoedingen dienstreizen binnenland 2024
| Onderdeel van de dienstreis | Vergoeding CAO Rijk | Onbelast vergoed | Belast |
|---|---|---|---|
| Kleine uitgaven overdag | € 6,64 | € 5,93 | € 0,71 |
| Uitgaven 's avonds | € 19,82 | € 11,86 | € 7,96 |
| Ontbijt | € 13,88 | € 13,88 | € 0,00 |
| Lunch | € 20,32 | € 11,88 | € 8,44 |
| Avondmaaltijd | € 30,74 | € 29,82 | € 0,92 |
| Logies | € 142,10 | € 140,57 | € 1,53 |
Vergoedingen dienstreizen binnenland 2025
| Onderdeel van de dienstreis | Vergoeding CAO Rijk | Onbelast vergoed | Belast |
|---|---|---|---|
| Kleine uitgaven overdag | € 7,02 | € 6,27 | € 0,75 |
| Uitgaven 's avonds | € 20,95 | € 12,54 | € 8,41 |
| Ontbijt | € 14,87 | € 14,87 | € 0,00 |
| Lunch | € 21,40 | € 12,51 | € 8,89 |
| Avondmaaltijd | € 32,37 | € 31,40 | € 0,97 |
| Logies | € 152,19 | € 150,55 | € 1,64 |
Vergoedingen dienstreizen buitenland
De vergoedingsbedragen voor buitenlandse dienstreizen kun je vinden op onderstaande pagina's:
- Vergoedingsbedragen voor buitenlandse dienstreizen 2024
- Vergoedingsbedragen voor buitenlandse dienstreizen 2025
Salariseis kennismigranten
| 2024 | 2025 | |
|---|---|---|
| Salariseis voor kennismigranten jonger dan 30 jaar (excl. 8% vakantiegeld) | € 3.909 | € 4.171 |
| Salariseis voor kennismigranten vanaf 30 jaar (excl. 8% vakantiegeld) | € 5.331 | € 5.688 |
| Verlaagd salariscriterium voor kennismigranten die na afstuderen, promotie of wetenschappelijk onderzoek binnen drie jaar in Nederland aan het werk gaan (excl. 8% vakantiegeld) |
€ 2.801 | € 2.989 |
Inkomensgrens 30%-regeling
| 2024 | 2025 | |
|---|---|---|
| Minimaal belastbaar jaarloon (exclusief de vrijstelling) voor ingekomen werknemers met specifieke deskundigheid | € 46.107 | € 46.660 |
| Minimaal belastbaar jaarloon (exclusief de vrijstelling) voor werknemers tot 30 jaar met een masterdiploma | € 35.048 | € 35.468 |
Sinds 2024 geldt een bovengrens voor de 30%-regeling, die is aan WNT-norm. Deze bedraagt in 2024 € 233.000, en in 2025 € 246.000.
LKV en (jeugd-)LIV
Loonkostenvoordeel (LKV)
| Doelgroep LKV | Bedrag per uur | Maximum per jaar | Maximale duur |
|---|---|---|---|
| 56-plus uitkeringsgerechtigde: dienstbetrekking begonnen vóór 1 januari 2024 |
€ 3,05 € 1,35 € 1,35 |
€ 6.000 € 2.600 € 2.600 |
3 jaar 2 jaar 1 jaar |
| arbeidsgehandicapte | € 3,05 | € 6.000 | 3 jaar |
| herplaatste arbeidsgehandicapte | € 3,05 | € 6.000 | 1 jaar |
| doelgroep banenafspraak en scholingsbelemmerde | € 1,01 | € 2.000 | 3 jaar |
Lage-inkomensvoordeel (LIV)
Voor 2024 bedraagt het LIV € 0,49 per verloond uur, met een maximumbedrag van € 960. Bij de volgende uurlonen komen werknemers (onder voorwaarden) voor deze tegemoetkoming in aanmerking:
| 2024 | |
|---|---|
| Ondergrens per uur (100% minimumloon) | € 14,33 |
| Bovengrens per uur (104% minimumloon) | € 14,99 |
Het jeugd-LIV is vanaf 2024 afgeschaft. Het LIV komt per 2025 ten einde.
Afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk (WBSO)
| 2024 | 2025 | |
|---|---|---|
| Tarief afdrachtvermindering S&O eerste schijf | 32% | 36% |
| Tarief eerste schijf voor starters | 40% | 50% |
| Grens van de eerste schijf | € 350.000 | € 380.000 |
| Tarief afdrachtvermindering S&O tweede schijf | 16% | 16% |
Maximumdagloon
Deze maximumbedragen gelden voor de berekening van de uitkeringen vanuit de Ziektewet (ZW), de Werkloosheidswet (WW), de Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering (WAO), de Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen (WIA) en de Wet arbeid en zorg (WAZO).
| tweede helft 2023 | eerste helft 2024 | tweede helft 2024 | eerste helft 2025 | |
|---|---|---|---|---|
| maximumdagloon | € 264,57 | € 274,44 | € 282,95 | € 290,67 |
| maximummaandloon | € 5.754,40 | € 5.969,07 | € 6.154,16 | €6.322,07 |
Maximale transitievergoeding
| 2024 | 2025 | |
|---|---|---|
| Maximumbedrag transitievergoeding | € 94.000 | € 98.000 |
Beslagvrije voet
Hoeveel een werknemer bij loonbeslag overhoudt om in zijn levensonderhoud te voorzien, hangt af van zijn persoonlijke situatie.
| tweede helft 2023 | eerste helft 2024 | tweede helft 2024 | eerste helft 2025 | |
|---|---|---|---|---|
| voor een alleenstaande | € 1.892,73 | € 1.996,21 | € 2.019,60 | € 2.071,24 |
| voor een alleenstaande ouder | € 2.031,34 | € 2.162,60 | € 2.181,31 | € 2.242,24 |
| voor gehuwden zonder kinderen | € 2.498,47 | € 2.631,49 | € 2.664,91 | € 2.739,03 |
| voor gehuwden met één of meer kinderen | € 2.533,99 | € 2.747,09 | € 2.775,82 | € 2.855,96 |
Gebruikelijk loon
| 2024 | 2025 | |
|---|---|---|
| Minimumbedrag gebruikelijk loon voor aandeelhouders met aanmerkelijk belang | € 56.000 | € 56.000 |
Salarisnorm Wet normering topinkomens (WNT)
| 2024 | 2025 | |
|---|---|---|
| Maximale beloning topfunctionaris (semi-)publieke sector | € 233.000 | € 246.000 |
Verzuimboetes loonheffingen
Elke vijf jaar worden de maximale bedragen aangepast voor verzuimboetes voor het niet, niet op tijd of niet volledig doen van een aangifte.
In 2024 gelden de volgende maximumbedragen:
- betaalverzuim € 5.514;
- aangifteverzuim € 1.377;
- correctieverzuim € 1.377.
Vanaf 2025 gelden de volgende maximumbedragen:
- betaalverzuim € 6.709;
- aangifteverzuim € 1.675;
- correctieverzuim € 1.675.
Auto van de zaak
Bijtelling
2024
Het bijtellingspercentage is 22%.
Voor elektrische auto’s geldt voor de eerste € 30.000 van de cataloguswaarde een bijtellingspercentage van 16% en voor het bedrag daarboven een percentage van 22%. Voor auto’s op waterstof en voor auto's die volledig worden aangedreven door geïntegreerde zonnecellen geldt een bijtelling van 16% over de volledige waarde.
2025
Het bijtellingspercentage is 22%.
Voor elektrische auto’s geldt voor de eerste € 30.000 van de cataloguswaarde een bijtellingspercentage van 17% en voor het bedrag daarboven een percentage van 22%. Voor auto’s op waterstof en voor auto's die volledig worden aangedreven door geïntegreerde zonnecellen geldt een bijtelling van 17% over de volledige waarde.
Gebruik ook de rekentool Bijtelling auto van de zaak berekenen
Bestelauto
Als een bestelauto door meerdere werknemers doorlopend afwisselend wordt gebruikt, kun je ervoor kiezen om de eindheffing toe te passen op het voordeel van het privégebruik.
In 2024 bedraagt die eindheffing € 300 per bestelauto in doorlopend afwisselend gebruik. In januari 2025 bedraagt die eindheffing € 438 per bestelauto in doorlopend afwisselend gebruik
Vennootschapsbelasting
Tarieven VPB
2024 en 2025
| Belastbaar bedrag | Tarief |
|---|---|
| t/m € 200.000 | 19% |
| meer dan € 200.000 | 25,8% |
Innovatiebox
In 2024 en 2025 is het tarief voor de innovatiebox 9%.
Bronbelasting
Het tarief van de bronbelasting is gelijk aan het hoogste tarief van de vennootschapsbelasting. In 2024 is dat 25,8%, in 2025 blijft dit ongewijzigd.
Gemengde kosten in de VPB
Een onderneming die belastingplichtig is voor de VPB kan zogeheten gemengde kosten in 2024 tot een bedrag van € 5.600 (in 2023: € 5.100) niet in aftrek brengen. Werkgevers moeten 0,4% van de loonsom van de VPB-plichtige onderneming als grens hanteren, als dit hoger is dan het grensbedrag. De onderneming kan er ook voor kiezen om standaard 73,5% van de gemengde kosten in aftrek te brengen.
Investeringsaftrek
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)
| 2024 | 2025 | |
|---|---|---|
| Percentage aftrek | 28% | 28% |
| KIA opbouw als investering tussen | € 2.800 - € 69.765 | € 2.900 - € 70.602 |
| KIA maximum | € 19.535 | € 19.769 |
| KIA afbouw als investering hoger dan | € 129.194 | € 130.744 |
| KIA afbouwpercentage | 7,56% | 7,56% |
| KIA is nul als investering hoger is dan | € 387.580 | € 392.230 |
Energie-investeringsaftrek (EIA)
| 2024 | 2025 | |
|---|---|---|
| Percentage aftrek | 40% | 40% |
| Maximaal bedrag | € 149.000.000 | € 151.000.000 |
Milieu-investeringsaftrek (MIA)
| 2024 | 2025 | |
|---|---|---|
| Maximumpercentage | 45% | 45% |
| Middenpercentage | 36% | 36% |
| Minimumpercentage | 27% | 27% |
BTW
Tarieven
Het BTW-tarief is 21%. Dit geldt voor alle goederen en diensten, tenzij ze vrijgesteld zijn of onder het 9%- of 0%-tarief vallen. Bekijk het overzicht met goederen en diensten die niet onder het 21%-tarief vallen.
Kleineondernemersregeling
De kleineondernemersregeling (KOR) is gekoppeld aan de omzet van een BTW-ondernemer. Ondernemingen die in een jaar minder dan € 20.000 (2024 en 2025) omzet draaien kunnen gebruikmaken van de KOR.
Successiewet/erven en schenken
Tarieven erfbelasting
Je betaalt pas erfbelasting als de waarde van de erfenis hoger is dan je vrijstelling
2024
| Waarde erfenis | Partner of (pleeg- of stief)kind | Kleinkinderen en verdere afstammelingen | Overige erfgenamen zoals een broer, zus of ouders |
|---|---|---|---|
| € 0 - € 152.368 | 10% | 18% | 30% |
| € 152.369 en meer | 20% | 36% | 40% |
2025
| Waarde erfenis | Partner of (pleeg- of stief)kind | Kleinkinderen en verdere afstammelingen | Overige erfgenamen zoals een broer, zus of ouders |
|---|---|---|---|
| € 0 - € 154.197 | 10% | 18% | 30% |
| € 154.198 en meer | 20% | 36% | 40% |
Tarieven schenkbelasting
Je betaalt pas schenkbelasting als de waarde van de schenking hoger is dan je vrijstelling
2024
| Waarde schenking | Partner of (pleeg- of stief)kind | Kleinkinderen en verdere afstammelingen | Overige erfgenamen zoals een broer, zus of ouders |
|---|---|---|---|
| € 0 - € 152.368 | 10% | 18% | 30% |
| € 152.369 en meer | 20% | 36% | 40% |
2025
| Waarde schenking | Partner of (pleeg- of stief)kind | Kleinkinderen en verdere afstammelingen | Overige erfgenamen zoals een broer, zus of ouders |
|---|---|---|---|
| € 0 - € 154.197 | 10% | 18% | 30% |
| € 154.198 en meer | 20% | 36% | 40% |
Vrijstellingen erfbelasting
| 2024 | 2025 | |
|---|---|---|
| Partner | € 795.156 | € 804.698 |
| Kind | € 25.187 | € 25.490 |
| Ziek of gehandicapt kind | € 75.546 | € 76.453 |
| Kleinkind | € 25.187 | € 25.490 |
| Ouder | € 59.643 | € 60.359 |
| Overige | € 2.658 | € 2.690 |
Vrijstellingen schenkbelasting
| 2024 | 2025 | |
|---|---|---|
| Kind standaard | € 6.633 | € 6.713 |
| Kind verhoogde vrijstelling 18-40 eenmalig | € 31.813 | € 32.195 |
| Tbv studie kinderen (eenmalig) | € 66.268 | € 67.064 |
| Kleinkind | € 2.658 | € 2.690 |
| Ouder | € 2.658 | € 2.690 |
| Partner | € 2.658 | € 2.690 |
| Overige | € 2.658 | € 2.690 |
Vrijstelling bedrijfsopvolgingsregeling
De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) werkt met een grensbedrag. Tot die grens betalen kinderen die (aandelen in) een onderneming geschonken krijgen of erven helemaal geen schenk- of erfbelasting. Het meerdere boven het grensbedrag is in 2024 voor 83% vrijgesteld. In 2025 is het meerdere boven het grensbedrag voor 75% vrijgesteld.
Het grensbedrag voor 2024 is € 1.325.253.
Het grensbedrag voor 2025 is € 1.500.000.
De BOR bij bedrijfsmiddelen die gemengd worden gebruikt bedraagt in 2025 € 100.000.
Overdrachtsbelasting
Tarieven
De overdrachtsbelasting voor een woning waarin je zelf voor langere tijd gaat wonen is 2% van de waarde van de woning. Kopers die nog geen 35 jaar zijn betalen geen overdrachtsbelasting zolang de woningwaarde niet hoger is dan € 525.000 (2024: € 510.000). Anders is deze ook 2%.
Voor kopers die niet zelf in de woning gaan wonen, zoals beleggers en investeerders, geldt in 2025 (net als in 2024) een tarief van 10,4% van de waarde).
Pensioen
AOW-leeftijd
2024 en 2025: 67 jaar
Pensioengevend loon en AOW-franchise
| 2024 | 2025 | |
|---|---|---|
| Maximaal pensioengevend loon | € 137.800 | € 137.800 |
| AOW-franchise | ||
| middelloon gehuwden | € 17.545 | € 18.475 |
| middelloon ongehuwden | € 25.796 | € 26.935 |
| eindloon gehuwden | € 19.853 | € 20.906 |
| eindloon ongehuwden | € 29.190 | € 30.478 |
Afkoopbedrag kleine pensioenen
In 2023 bedraagt de bovengrens voor het afkopen van kleine pensioenen € 594,89.
In 2024 bedraagt de bovengrens voor het afkopen van kleine pensioenen € 592,51.
RVU-drempelvrijstelling
In 2024 bedraagt het maandbedrag van de drempelvrijstelling voor een regeling voor vervroegde uittreding € 2.182.
In 2025 bedraagt het maandbedrag van de drempelvrijstelling voor een regeling voor vervroegde uittreding € 2.273.
Milieubelastingen
Belasting op leidingwater
| Jaar | 2024 | 2025 |
|---|---|---|
| Tarief per m3 | € 0,420 | € 0,425 |
Afvalstoffenbelasting
| Jaar | 2024 | 2025 |
|---|---|---|
| Tarief per 1.000 kg | € 39,23 | € 39,70 |
Belasting op aardgas
Normaal tarief
| Jaar | 2024 | 2025 |
|---|---|---|
| 0 t/m 170.000 m3 | € 0,58301 | € 0,57816 |
| 170.001 t/m 1 miljoen m3 | € 0,22378 | € 0,31573 |
| meer dan 1 miljoen t/m 10 miljoen m3 | € 0,12855 | € 0,20347 |
| meer dan 10 miljoen m3 | € 0,04886 | € 0,05385 |
Belasting op elektriciteit
| Jaar | 2023 | 2024 | 2025 |
|---|---|---|---|
| 0 t/m 10.000 kWh | € 0,12599 | € 0,10880 | € 0,10154 |
| 10.001 t/m 50.000 kWh | € 0,05549 | € 0,09037 | € 0,06937 |
| 50.001 t/m 10 miljoen kWh | € 0,03942 | € 0,03943 | € 0,03868 |
| meer dan 10 miljoen kWh particulier | € 0,00175 | € 0,00254 | € 0,00388 |
| meer dan 10 miljoen kWh zakelijk | € 0,00115 | € 0,00188 | € 0,00321 |