Onder het loonbegrip vallen in principe ook alle vergoedingen en verstrekkingen – waaronder terbeschikkingstellingen – aan werknemers. Voor sommige hiervan geldt echter onder voorwaarden dat er geen sprake is van loon, of niet van belast loon of dat er onbelast loon van gemaakt wordt door aanwijzing ervan als eindheffingsloon.
In het overzicht hierna vind je diverse gangbare zaken die werknemers vergoed of verstrekt krijgen en wat hun fiscale behandeling is als aan de eventuele bijbehorende voorwaarden is voldaan.
Laatst bijgewerkt op: 2 januari 2025
|
|
Vergoeding/verstrekking/terbeschikkingstelling |
Fiscale behandeling |
|
A |
Aangewezen eindheffingsloon dat boven de 30%-grens van de gebruikelijkheidstoets uitkomt |
Verplicht loon werknemer |
|
|
Aankleding, artiest en dergelijke overige componenten van een personeelsfeest op de werkplek |
Nihilwaardering |
|
|
Aanspraak op een eenmalige uitkering bij het einde van het dienstverband |
Vrijgesteld loon |
|
|
Aanspraak op een eenmalige uitkering of verstrekking bij overlijden |
Vrijgesteld loon |
|
|
Aanspraak op grond van de Wajong, WAO/WIA, WAZO, WW, ZW en overeenkomstige aanspraken |
Vrijgesteld loon |
|
|
Aanspraak op uitkeringen bij overlijden of invaliditeit door een ongeval |
Vrijgesteld loon |
|
|
Aanspraak op verlof |
Vrijgesteld loon |
|
|
Aanspraak uit pensioen-, prepensioen- en VUT-regelingen |
Vrijgesteld loon |
|
|
Arbovoorzieningen |
Gerichte vrijstelling |
|
B |
Belaste vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen die niet als eindheffingsloon worden aangewezen |
Verplicht loon werknemer |
|
|
Bloemen voor bij de entree of receptie, aangeschaft door de werknemer |
Intermediaire kosten |
|
|
Bloemetje voor de verjaardag van de werknemer |
Voordeel buiten de dienstbetrekking |
|
|
Buitengewone beveiligingsmaatregelen voor de auto van de zaak |
Keuzeloon vrije ruimte |
|
|
Buitengewone beveiligingsmaatregelen voor de (dienst)woning |
Keuzeloon vrije ruimte |
|
C |
Contributie personeelsvereniging |
Keuzeloon vrije ruimte |
|
|
Contributie sportschool of sportvereniging |
Keuzeloon vrije ruimte |
|
|
Contributie vakbond |
Keuzeloon vrije ruimte |
|
D |
Deel van de rekening voor de klant bij een zakendiner, betaald door de werknemer |
Intermediaire kosten |
|
|
Diensttijduitkering |
Vrijgesteld loon |
|
|
Dienstwoning |
Verplicht loon werknemer |
|
E |
Eenmalige premies voor projecten om bijstandsgerechtigden aan het werk te helpen |
Vrijgesteld loon |
|
|
Eenmalige uitkeringen en verstrekkingen bij overlijden |
Vrijgesteld loon |
|
|
Elektriciteitskosten van de werknemer voor opladen van een elektrische auto van de zaak |
Intermediaire kosten |
|
F |
Fiets van de zaak |
Keuzeloon vrije ruimte |
|
|
Fles wijn voor een zakenrelatie, aangeschaft door de werknemer |
Intermediaire kosten |
|
|
Fruitmand bij ziekte |
Voordeel buiten de dienstbetrekking |
|
G |
Geschenken aan werknemers |
Keuzeloon vrije ruimte |
|
|
Gratificatie of bonus bij afronden studie of opleiding |
Keuzeloon vrije ruimte |
|
H |
Huisvesting buiten de woonplaats vanwege de dienstbetrekking |
Keuzeloon vrije ruimte |
|
|
Hulpmiddelen die ook buiten de werkplek kunnen worden gebruikt en die voor minstens 90% zakelijk worden gebruikt |
Gerichte vrijstelling |
|
I |
Inschrijving in een beroepsregister |
Gerichte vrijstelling |
|
K |
Korting of vergoeding bij de aanschaf van producten uit de eigen onderneming |
Gerichte vrijstelling |
|
L |
Loon uit vroegere dienstbetrekking van werknemers |
Verplicht loon werknemer |
|
M |
Markeerstiften voor een presentatie, aangeschaft door de werknemer |
Intermediaire kosten |
|
N |
Niet-noodzakelijk internet thuis |
Keuzeloon vrije ruimte |
|
|
Niet-noodzakelijke mobiele telefoon |
Keuzeloon vrije ruimte |
|
|
Niet-verhaalde boete van de werknemer die op naam van je organisatie binnenkomt |
Keuzeloon vrije ruimte |
|
|
Noodzakelijke gereedschappen, computers en mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur |
Gerichte vrijstelling |
|
O |
Op de werkplek ter beschikking gestelde fitness |
Nihilwaardering |
|
|
Op de werkplek ter beschikking gestelde huisvesting of inwoning |
Nihilwaardering |
|
|
Op de werkplek ter beschikking gestelde vaste computers, vaste telefoons en internet |
Nihilwaardering |
|
|
Op de werkplek ter beschikking gestelde werkkleding |
Nihilwaardering |
|
|
Op de werkplek verstrekte consumpties |
Nihilwaardering |
|
|
Opleiding |
Gerichte vrijstelling |
|
|
Outplacementfaciliteiten |
Gerichte vrijstelling |
|
OV-kaarten die (ook) zakelijk gebruikt worden |
Gerichte vrijstelling |
|
|
P |
Personeelsfeest buiten de werkplek |
Keuzeloon vrije ruimte |
|
|
Privégebruik auto van de zaak |
Verplicht loon werknemer |
|
|
Procedure erkenning verworven competenties (EVC) |
Gerichte vrijstelling |
|
R |
Rentevoordeel van een personeelslening voor een (elektrische) fiets of elektrische scooter |
Nihilwaardering |
|
|
Rentevoordeel van een personeelslening voor een eigen woning waarvan de rente aftrekbaar is in de inkomstenbelasting |
Verplicht loon werknemer |
|
S |
Studie (sinds 2021 ook aan ex-werknemer) |
Gerichte vrijstelling |
|
T |
Ter beschikking gestelde parkeergelegenheid bij de werkplek |
Nihilwaardering |
|
Thuiswerkkosten tot een fiscaal maximum per thuiswerkdag (2024: € 2,35, 2025: € 2,40) |
Gerichte vrijstelling |
|
|
|
Tijdelijke verblijfskosten |
Gerichte vrijstelling |
|
U |
Uitkeringen uit fondsen |
Vrijgesteld loon |
|
V |
Vakliteratuur |
Gerichte vrijstelling |
|
|
Vergoedingen aan ex-werknemers voor de aanschaf van branche-eigen producten |
Verplicht eindheffingsloon |
|
|
Vergoedingen en verstrekkingen voor criminele activiteiten |
Verplicht loon werknemer |
|
|
Vergoedingen van minder dan € 5.000 aan de partner van de directeur voor arbeid in de organisatie |
Vrijgesteld loon |
|
|
Vergoedingen voor boetes |
Verplicht loon werknemer |
|
|
Vergoeding of verstrekking wegens schade aan of verlies van persoonlijke zaken tijdens het werk |
Vrijgesteld loon |
|
|
Vergoeding voor extraterritoriale kosten |
Gerichte vrijstelling |
|
|
Verhuizingen |
Gerichte vrijstelling |
|
Verklaring omtrent het gedrag (VOG) |
Gerichte vrijstelling |
|
|
|
Verstrekkingen aan ex-werknemers die je ook aan de huidige werknemers geeft |
Verplicht eindheffingsloon |
|
W |
Wasbeurt van de auto van de zaak, betaald door de werknemer |
Intermediaire kosten |
|
|
Werkelijke zakelijke reiskosten met openbaar vervoer |
Gerichte vrijstelling |
|
|
Woning |
Verplicht loon werknemer |
|
Z |
Zakelijk congres of seminar |
Gerichte vrijstelling |
|
|
Zakelijke cursus |
Gerichte vrijstelling |
|
|
Zakelijke maaltijd |
Gerichte vrijstelling |
|
|
Zakelijke reiskosten tot en met fiscaal maximum per kilometer (2024 en 2025: € 0,23) |
Gerichte vrijstelling |