Kan ik voor achterstallig onderhoud een voorziening vormen?

Question

Accepted Answer

Door het vormen van voorzieningen en reserves kun je onder voorwaarden toekomstige lasten fiscaal naar voren halen. Er zijn twee soorten voorzieningen en reserves te onderscheiden. De eerste categorie voorzieningen en reserves wordt gevormd met als doel het gelijkmatig verdelen van kosten en lasten.

Bij deze categorie kun je denken aan het vormen van voorzieningen voor groot onderhoud (aan bijvoorbeeld onroerende zaken, machines, schepen etc.), openstaande vakantiedagen, garantieverplichtingen, pensioenverplichtingen, etc.

In de toekomst

De tweede categorie voorzieningen en reserves ziet op eenmalige kosten en lasten die naar verwachting in de toekomst gemaakt moeten worden. Bij deze categorie kosten kun je denken aan het vormen van voorzieningen voor dubieuze debiteuren, verliezen op onderhanden werk, reorganisatiekosten, herinvesteringsreserve, etc.

Voorzieningen en reserves worden door de Belastingdienst geaccepteerd als de toekomstige uitgaven hun oorsprong vinden in het jaar waarin de voorziening of reserve wordt gevormd en de uitgaven aan dat jaar kunnen worden toegerekend.

Tenslotte is van belang dat er een redelijke mate van zekerheid bestaat dat de kosten zich (uiteindelijk) zullen voordoen. De hoofdregel is dus dat je een voorziening kunt vormen als je verwacht dat je in de toekomst de kosten daadwerkelijk gaat maken en het daarbij tevens gaat om kosten die voortvloeien uit bedrijfsactiviteiten die je nu uitoefent. Met andere woorden: het moet gaan om kosten die een gevolg zijn van het huidige gebruik van het pand voor je bedrijf.

Geen voorziening voor verbeteringskosten

Overigens kun je niet voor alle toekomstige kosten een voorziening vormen. En dit geldt in jouw geval. Bij een grondige inpandige verbouwing om je pand weer geschikt te maken aan de eisen van deze tijd, heb je het over kosten waarvoor je geen voorziening kunt vormen. Deze ‘verbeteringskosten’ moet je namelijk op de balans activeren. Wel kun je op deze kosten dan jaarlijks afschrijven.

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Kan ik voor achterstallig onderhoud een voorziening vormen?

14 juli 2025

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema Vennootschapsbelasting (VPB)