Opletten bij laatste BTW-aangifte van het jaar

Beschrijving

Bij het opstellen van de laatste btw-aangifte van het jaar moet de ondernemer rekening houden met diverse correcties en herrekeningen. Deze verplichtingen zijn van toepassing op privégebruik, gemengd gebruik van goederen en diensten, personeelsvoorzieningen en het gebruik van bedrijfsmiddelen voor fictieve diensten.

Privégebruik van goederen of diensten

Wanneer een ondernemer goederen of diensten voor privédoeleinden onttrekt aan de onderneming, geldt dit als privégebruik en moet hierover btw worden afgedragen. Dit geldt ook als sprake is van het ter beschikking stellen van ondernemingsgoederen aan de ondernemer zelf of personeel.

Herziening van voorbelasting

Als goederen en diensten zowel voor belaste als onbelaste prestaties zijn gebruikt, moet de voorbelasting jaarlijks worden herzien. Dit geldt met name voor activa waarvoor een herzieningstermijn van toepassing is.

Correcties volgens BUA-regeling

Het Besluit Uitsluiting Aftrek van voorbelasting (BUA) sluit aftrek van btw uit voor bepaalde personeelsvoorzieningen en relatiegeschenken als die onder de kostprijs worden verstrekt. Voorbeelden zijn huisvesting voor werknemers of sportfaciliteiten. De regeling geldt niet als de waarde per werknemer per jaar onder € 227 exclusief btw blijft.

Fictieve diensten

Bij het ter beschikking stellen van goederen van de onderneming aan de ondernemer of werknemers zonder vergoeding, moet btw worden berekend over de fictieve dienst. Deze correctie geldt ook bij privégebruik van bijvoorbeeld apparatuur of bedrijfseigendommen.

Voor een juiste jaarafsluiting is het van belang deze correcties tijdig in de btw-aangifte op te nemen.