De Kennisgroep aanmerkelijk belang van de Belastingdienst heeft antwoord gegeven op de vraag of een verlies uit aanmerkelijk belang (box 2) kan worden omgezet in een belastingkorting als op het moment van dit verzoek opnieuw sprake is van een aanmerkelijk belang. Het antwoord hierop is 'ja'.
Een directeur-grootaandeelhouder (dga) mag een verlies uit aanmerkelijk belang (ab) alleen verrekenen met winsten uit ab in box 2 van de inkomstenbelasting (IB). Maar als de bv is opgeheven, komt er geen inkomen meer binnen in box 2. Dan is het ontstane verlies dus niet meer te verrekenen. Om de dga toch de mogelijkheid te geven het verlies in de toekomst deels te verrekenen heeft de wetgever de belastingkortingsregeling (V&A) in het leven geroepen. Deze regeling houdt in dat het nog niet verrekende aanmerkelijkbelangverlies op verzoek kan worden omgezet in een belastingkorting. De belastingkorting wordt verrekend met de verschuldigde belasting in box 1, in het jaar van verzoek en eventueel in de daaropvolgende jaren als de verrekening niet in één keer kan. De inspecteur stelt de hoogte van de belastingkorting vast in een beschikking.
Maar kan het verzoek om belastingkorting in stand blijven als op het moment van het indienen van het verzoek duidelijk is dat er weer wel sprake is van een ab? Deze vraag en ook nog de vraag of de belastingkorting kan worden verrekend bij onherroepelijk vaststaande aanslagen IB, zijn onlangs beantwoord door de Kennisgroep aanmerkelijk belang van de Belastingdienst. De casus waarover de Kennisgroep een oordeel moest vellen ging om een in 2016 geliquideerde bv waarin een dga een ab had. De dga leed door de liquidatie een verlies uit ab. In de jaren 2017 -2021 had hij geen ab. In 2022 komt hij weer in het bezit van een aanmerkeijk belang in een bv. In 2022 doet hij een verzoek om omzetting van het verlies in een belastingkorting. De aanslagen over de jaren voor 2022 staan onherroepelijk vast.
De volgende vragen zijn gesteld naar aanleiding van deze casus:
De antwoorden