Fiscale reserves

Beschrijving

Ondernemingen die belastingplichtig zijn voor de inkomsten- of vennootschapsbelasting kunnen onder voorwaarden fiscale reserves vormen. Er zijn drie soorten: de herinvesteringsreserve, de egalisatiereserve en de oudedagsreserve. Deze reserves bieden mogelijkheden om belastingheffing tijdelijk uit te stellen of te spreiden.

Herinvesteringsreserve

Boekwinsten bij verkoop van een bedrijfsmiddel mogen worden gereserveerd voor herinvestering in een ander bedrijfsmiddel. Voorwaarden zijn:

• Er moet op balansdatum een voornemen tot herinvestering zijn.

• De herinvestering moet binnen drie jaar plaatsvinden, gerekend vanaf het jaar van verkoop.

• Indien geen herinvestering volgt binnen deze termijn, moet de reserve alsnog aan de winst worden toegevoegd.

Egalisatiereserve

Voor verwachte toekomstige uitgaven mogen ondernemers een egalisatiereserve vormen, mits aan deze voorwaarden is voldaan:

• De uitgaven worden verdeeld over toekomstige jaren.

• De uitgaven zijn noodzakelijk voor de onderneming en zijn ontstaan in het jaar van dotatie.

• Er ontstaat een piek in de uitgaven in een komend jaar.

• Er bestaat redelijke zekerheid dat de uitgaven zich daadwerkelijk voordoen.

Oudedagsreserve

Vanaf 2023 is toevoeging aan de oudedagsreserve niet langer toegestaan.