Verliesverrekening in de IB en VPB

Beschrijving

Ondernemers kunnen verliezen verrekenen met winsten uit andere jaren om hun belastingdruk te verlagen. Voor ondernemers in de inkomstenbelasting (IB) en vennootschapsbelasting (VPB) gelden specifieke regels. Er wordt onderscheid gemaakt tussen verrekening met voorgaande jaren (carry back) en toekomstige jaren (carry forward).

Ondernemer voor de IB

– Een verlies uit box 1 mag verrekend worden met positieve box 1-inkomsten uit de drie voorafgaande jaren (carry back).
– Ook mag het verlies verrekend worden met positieve box 1-inkomsten uit de negen opvolgende jaren (carry forward).
– Verliesverrekening moet in verplichte volgorde: eerst de drie jaren terug, daarna de negen jaren vooruit.
– Niet-verrekende verliezen binnen deze termijnen vervallen.
– Verlies uit box 1 kan niet worden verrekend met positieve resultaten uit box 2 of box 3.

Ondernemer voor de VPB

– Een bv mag het verlies van het huidige jaar verrekenen met de belastbare winst uit het voorgaande jaar. Boven de €1 miljoen is slechts 50% verrekenbaar.
– Sinds 2022 is voorwaartse verliesverrekening onbeperkt mogelijk in de tijd. Ook hier geldt het 50%-plafond voor verliezen boven €1 miljoen per jaar.