Wanneer moeten we het anoniementarief toepassen?

Question

In welke gevallen moeten we in de aangifte loonheffingen rekening houden met het anoniementarief en wat gebeurt er als we dat niet doen?

Accepted Answer

Voor het ten onrechte niet toepassen van het anoniementarief kan de Belastingdienst jouw organisatie direct een verzuimboete opleggen van maximaal € 6.709, zonder dat daar een strafprocedure aan vooraf gaat. Het anoniementarief van 52% loonbelasting/premie volksverzekeringen is onder meer verschuldigd als je organisatie niet aan alle facettten van de identificatieplicht kan voldoen. Daarvan is sprake als:

je de identiteit van de werknemer niet op de juiste manier hebt kunnen vaststellen;
de werknemer niet alle gegevens voor de loonheffingen heeft ingeleverd, zoals zijn burgerservicenummer (BSN);
je de benodigde gegevens niet op de juiste manier aan de salarisadministratie toegevoegd hebt (bijvoorbeeld wel een kopie van het ID-bewijs, maar niet van de pagina met het BSN erop).

Als de werknemer wel een BSN heeft aangevraagd, maar nog niet heeft gekregen mag je soms toepassing van het anoniementarief achterwege laten. Dit is het geval als je desgevraagd kunt aantonen dat het ontbreken van het BSN buiten de invloedsfeer van jou of de werknemer ligt. Denk hierbij aan een vertraagde behandeling door de gemeente.. Als je twijfelt, kun je de Belastingdienst schriftelijk vragen om instemming dat je het anoniementarief in dat geval niet toepast.

Bekijk ook de infographic Anoniementarief loonheffingen

Geen vast woonadres van werknemer bekend

Werknemers geven bij indiensttreding onder meer hun adres aan je door. Ook al heb je adresgegevens, je past alsnog het anoniementarief toe als:

je alleen een postadres hebt van een werknemer die inwoner is van Nederland;
je alleen een tijdelijk Nederlands (post)adres hebt van een werknemer die geen inwoner is van Nederland, en je geen adres in het buitenland hebt;
je alleen een adres van een camping of bungalowpark hebt.

Geeft de werknemer een adres op waarvan je weet dat het geen woonadres is, dan mag je dat adres niet opnemen in de aangifte loonheffingen. Je laat het adresveld dan leeg, en past het anoniementarief toe.

Van een werknemer die geen inwoner is van Nederland neem je zijn buitenlandse adres in de loonaangifte op, want van het woonland hangt af welke loonbelastingtabel je voor hem moet hanteren. Als het buitenlandse adres niet bij je bekend is, moet je voor deze werknemer het anoniementarief toepassen. Daarnaast heb je van sommige werknemers die niet in Nederland wonen een werkvergunning nodig. Zolang de werknemer deze niet aan je kan laten zien, moet je voor hem het hoge anoniementarief blijven gebruiken.

Anoniementarief toepassen

Bij toepassing van het anoniementarief houd je standaard 52% loonbelasting/premie volksverzekeringen in op het loon, zonder gebruik van de loonheffingskorting. Voor de berekening van de werknemersverzekeringen mag je geen rekening houden met het maximumpremieloon. Ook voor de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (ZVW) geldt geen maximumbijdrageloon. Je gebruikt in de aangifte de code loonbelastingtabel 940 (52%-tarief in verband met anonieme werknemers).

Toepassing anoniementarief herstellen

Stoppen met het toepassen van het anoniementarief mag je pas als je alle juiste gegevens in de administratie hebt. Voor inhoudingen vanaf 2023 mag je eerdere inhoudingen van loonbelasting/premie volksverzekeringen tegen het anoniementarief herstellen in de aangifte loonheffingen zodra je dat niet meer hoeft toe te passen. Dit kan alleen binnen hetzelfde jaar.Tot en met 2022 was het corrigeren van aangiftes met het anoniementarief na het completeren van de administratie niet mogelijk. De werknemer moest dit via zijn aangifte inkomstenbelasting verrekenen.

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Wanneer moeten we het anoniementarief toepassen?

9 januari 2025

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema's

Direct naar:

Thema Aangifte loonheffingen