Het kabinet kiest ervoor om de te hoge heffing in box 3 van de inkomstenbelasting alléén voor spaargeld te compenseren. De heffing op beleggingen blijft ongewijzigd. Ook geldt de compensatie zoals eerder aangegeven nu alleen voor belastingplichtigen die eerder bezwaar hebben gemaakt tegen hun aanslag. Hoe ziet de compensatie er praktisch uit?
De compensatieregeling is het antwoord van het kabinet op een vernietigend arrest van de Hoge Raad van eind vorig jaar. De hoogste rechter van ons land oordeelde namelijk dat het systeem voor de heffing in box 3 (toolbox) juridisch niet deugt. De fictieve verdeling tussen spaargeld en beleggingen die erin zit vond de Hoge Raad te oneerlijk. Bovendien moest er ‘rechtsherstel’ komen voor gedupeerden voor de jaren vanaf 2017.
Het kabinet heeft eerder twee scenario’s opgesteld voor hoe die compensatie eruit zou kunnen zien. De keuze is nu gevallen op de minst ruime variant, zo meldt staatssecretaris Marnix van Rij aan de Tweede Kamer (pdf). Die variant houdt in dat de heffing voor spaargeld met terugwerkende kracht wordt gebaseerd op de actuele spaarrente. De eerder opgelegde heffing op beleggingen blijft daarbij overeind.
Als het kabinet voor de tweede variant zou kiezen zou er ook voor beleggingen gerekend worden met het actuele gemiddelde rendement op bijvoorbeeld aandelen. Dat zou de compensatie ook een stuk duurder maken voor de schatkist. De kosten worden nu geraamd op € 2,8 miljard. Dat kan nog veel meer worden als ook gedupeerden die géén bezwaar hebben gemaakt gecompenseerd worden. Het besluit daarover valt in het najaar. Over de dekking van de € 2,8 miljard geeft het kabinet eind mei duidelijkheid.
Hoe gaat de compensatie er in de praktijk uitzien? Dat verschilt per belastingjaar. Wel geldt voor alle gevallen dat belastingplichtigen zelf nu geen actie hoeven te ondernemen, aldus Van Rij. Per belastingjaar zijn dit nu de uitgangspunten voor de compensatie:
De forfaitaire percentages die het kabinet hanteert bij het herrekenen van aanslagen in box 3 staan in de tabel hieronder. Voor het percentage voor de aftrek van schulden is aangesloten bij de hypotheekrente.
Forfaits compensatieregeling box 3 | |||||
2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
Spaargeld | 0,25% | 0,12% | 0,08% | 0,04% | 0,01% |
Schulden | 3,43% | 3,20% | 3,00% | 2,74% | 2,46% |
Beleggingen | 5,39% | 5,38% | 5,59% | 5,28% | 5,69% |