Het kabinet sleutelt de komende jaren aan de fiscale regelingen voor bedrijfsopvolging. Voor de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) in de erf- en schenkbelasting betekent dat onder meer dat de vrijstelling voor opvolgers vanaf 2025 wordt aangepast.
Het demissionaire kabinet heeft op Prinsjesdag een apart wetsvoorstel (pdf) gepubliceerd dat de aanpassing van de fiscale regelingen voor bedrijfsopvolging regelt. Het kabinet benadrukt allereerst dat het de BOR in de Successiewet en de doorschuifregeling (DSR) in de inkomstenbelasting wil behouden. Eerder heeft bijvoorbeeld het Centraal Planbureau (CPB) het kabinet in overweging gegeven om de BOR (infographic) helemaal te schrappen. Uit de CPB-evaluatie blijkt namelijk dat een belangrijk deel van de opvolgers ook zonder de BOR de onderneming prima zou kunnen voortzetten.
Maar het kabinet vindt dat deze faciliteiten 'gekoesterd moeten worden', zeker omdat deze regelingen vaak gebruikt worden door familiebedrijven. Wel komen er een aantal aanpassingen om de BOR en de DSR 'robuuster en eenvoudiger' te maken. Die ingrepen zijn onder te verdelen in twee groepen: een deel dat per 2024 en 2025 ingaat en een deel dat als beoogde startdatum 1 januari 2026 heeft. De maatregel die het eerst op de rol staat is standaard aanmerken van verhuurd vastgoed als beleggingsvermogen voor de BOR. Dat betekent dat het niet meer in aanmerking komt voor de BOR-vrijstelling. Deze ingreep is vorig jaar al aangekondigd en gaat nu definitief op 1 januari 2024 in.
Daarnaast zijn er een aantal maatregelen die vanaf 1 januari 2025 moeten gaan gelden:
De gres voor de 100%-vrijstelling in de BOR gaat dus omhoog, wat inhoudt dat opvolgers die met de ondernemingswaarde onder de € 1,5 miljoen blijven méér belastingvoordeel krijgen dan nu. Maar in het grotere plaatje is het een bezuiniging voor de overheid. De wijzigingen van de BOR-vrijstelling leveren de schatkist namelijk structureel € 49 miljoen per jaar op. In totaal zijn hierboven genoemde de aanpassingen in de bedrijfsopvolgingsregelingen goed voor een opbrengst van € 99 miljoen per jaar.