De aangifte inkomstenbelasting staat weer voor de deur. Voor een ingekomen werknemer in dienst van een Nederlandse werkgever kan het invullen van de Nederlandse (of buitenlandse) aangifte een hele klus zijn. Wat zijn de fiscale gevolgen voor de loonheffingen als de werkgever de kosten voor het laten invullen van de aangifte inkomstenbelasting betaalt?
Werknemers die de werkgever uit een ander land heeft geworven, krijgen vaak een vergoeding voor de extra kosten van dat verblijf buiten het land van herkomst, de extraterritoriale kosten (infographic). Hiervoor geldt een gerichte vrijstelling. Voor het vergoeden van die kosten kan de werkgever kiezen: vergoeden van de werkelijke extraterritoriale kosten of, onder voorwaarden, het toepassen van de 30%-regeling. Als een werkgever voor deze buitenlandse werknemer de kosten voor het doen van de aangifte inkomstenbelasting (toolbox) vergoedt, is dit belast loon. Maar een deel van de kosten kan onder de gerichte vrijstelling voor extraterritoriale kosten vallen.
Welk deel van de kosten is belast en welk deel is gericht vrijgesteld? Er zijn diverse mogelijkheden:
Onder de kosten voor de aangifte vallen de kosten voor het doen van aangifte, voor het aanvragen van een voorlopige aanslag en voor de beoordeling van de opgelegde aanslag(en) door een belastingadviseur. En de eventuele kosten om ervoor te zorgen dat met het juiste formulier aangifte wordt gedaan. Maar let op: kosten voor bezwaar en beroep, kosten voor de aangifte inkomstenbelasting van de partner van de werknemer en voor de eventuele buitenlandse aangifte, kosten voor advisering op het gebied van huisvesting en andere advieskosten vallen niet onder de kosten voor aangifte.